外贸企业会计分录汇总.docxVIP

通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全） 利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）： （1）?购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 （2）?内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。 （3）?报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。 [会计核算] （1）购进原材料 借：原材料?1000000 ?应交税金—应交增值税（进项税额）170000 ?贷：银行存款?1170000 （2）内销货物 借：银行存款?585000 ?贷：主营业务收入—内销?500000 ?应交税金—应交增值税（销项税额）85000 （3）出口货物 借：应收外汇账款?50000*8.3 ?贷：主营业务收入—出口?415000 （4）计算出口产品：不得抵减的进项税额 当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率） =415000*（17%—13%）=16600元 借：主营业务成本?16600 ?贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600 （5）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—16600）=?—68400 （6）计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=415000*13%—0=53950 （7）计算应退税额 当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400??当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0 借：应收补贴款—增值税?53950 ?贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 （8）?收到出口退税款 借：银行存款?53950 ?贷：应收补贴款—增值税?53950 （9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450 若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。 （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（110000—16600）=?—8400 （2）计算应退税额 当期应纳税额为—8400元，，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550 借：应收补贴款—增值税?8400 ?应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550 ?贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 若：本月进项税额为50000元，其它条件相同。 （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（50000—16600）=?51600 （2）计算应退税额 企业应纳税额为正数51600元，故应退税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—0=53950 免、抵、退”税的申报流程 1、免抵退税预申报 ?时间：本月免抵退税正式申报之前 ?资料：本月免抵退税明细申报电子数据。 ?后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。 ?2、增值税纳税申报 ?时间：法定的增值税纳税申报期内 ?资料： ?⑴《增值税纳税申报表》及其附表 ?⑵?上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章） ?⑶?税务机关要求的其他资料 ?后续处理： ?将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。 ?3、免抵退税正式申报 ?时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。 ??资料： ?⑴?免抵退税申报电子数据 ?⑵?外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单 ?⑶?出口报关单（退税专用联） ?⑷?代理出口证明 ?⑸?出口发票 ?⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》 ?⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》 ?⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章） ?有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料： ?⑼?新办的来料加工海关登记手册原件 ?⑽?新办