加强发票管理的内部控制小容小视.PDF

ModemAccounting 内 部 控 制 与 风 险 管 理 加强友票管理的 肉部控制不容小视 李培辉 陈珊红 (安徽古井集团有限责任公司，合肥 230001；安徽瑞景商旅集团有限公司，合肥 230001) 【摘要 】发票管理是企业管理的重要方面。据审计署2011年上半年公布的一批央企和各部委的审计报告披 露，不少单位的发票管理都存在着这样那样的问题。本文对这些问题进行了梳理和分析，并提出加强发票管理 内部控制的相应措施。 【关键词 】审计署 发票管理 内部控制 审计署2011年上半年公布的一批央企和各部委的审 人账4300万元。中石油项 目经理部用虚假发票入账，列 计报告中，可发现审计查出的问题有很大一部分都涉及 支西二线等项 目培训费用714．26万元。 到发票报账出了问题，反映出不少单位的发票管理都存 3．用虚开、冒名、伪造的发票报账。中国纺织科学研 在着这样那样的问题 。本文对这些问题进行了梳理和归 究院王宝生和芦文林 自2001年l2月至2002年8月间，采用 类，并作出相应的分析反思，提出完善和加强发票管理 无货交易的手段，由芦文林以北京鑫特金属结构综合厂 内部控制的相应措施。 的名义，替王宝生给北京市乾显商贸有限公司虚开增值 一 、 发票管理中的问题 税专用发票l3张，虚开税额15万余元。京沪高速铁路建设 1．用不规范发票报账。这是最突出、最明显的问题， 项H2010年跟踪审计结果显示，中铁一局、三局、四局、 审计报告披露，几乎所有的企业和部委，都有用不合规的 八局、十一局、十二局、十三局、十七局、十八局、十九 发票报账问题，各部委尤为明显，~n2010年，教育部下属 局、二十四局和北京建工集团、中建股份有限公司、中交 中国教育电视台报账的原始凭证中，有不规范的发票120 第四公路工程局有限公司、中交路桥北方工程有限公司 万元。2008--2010年，民政部所属全 国老龄办及下属的机 和山东电力工程咨询院等l6家施工单位在砂石料采购、设 关服务中心、老年人才信息中心、中国老年杂志社、中国 备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发票1297张 老年学学会，有不规范的发票96．93万元。截至2010年底， 人账，金额合计3．24亿元。2008年3月至2010年7月，中铁 农业部所属中国奶业协会有以办公、会议、劳保用品名义 十七局、十八局和十九局等3家施工单位对采购招标和发 开支不规范发票42．66万元，渔业协会以会议费、修车费等 票审核工作不严，导致6名个体供应商以伪造工商营业执 名义报销不规范发票21．39万元，均用于职工福利等支出。 照等方式获取砂石料供应业务，又以伪造、代开发票386 2．用虚假发票报账，虚列支出，套取费用。如， 张入账，金额合计2．16亿元 。 2007--2010年 7月，中远集团本部和所属企业使用虚假 4．以低价开发票、迟开发票等方式报账。邮电器材 发票分别套取资金 97．9万元和 1689．18万元，用于发 北京公司王立山在担任中国邮电器材北京公司副总经理、 放职工奖金、补贴。经对 中国联通所属 4家企业 2o06— 总经理的几年间，利用职务便利，从 1997年 l2月到 2009年部分发票进行抽查，发现广告商和代理商出具的 1998年 12月，采取虚假平账等手段，与女儿王红宇一 虚假发票涉及金额共计 1400．81万元。西气东输二线工 起将公司公款人民币200万元据为已有；1998年6月至 程东段2010年跟踪审计结果，以虚假发票和 “白条”等 2000年6月，又采取收货不入账、低价开具发票、迟开 ①资料来源：京沪高铁审计现七大