经济责任审计新(二)(84页).pptVIP

审计案例 一、背景资料 X镇刘村村主任刘明因工作变动，从2005年9月30日起不再担任村主任。从2001年4月1日至2005年9月30日任村主任职务，任期4年6个月。根据《X镇农村干部离任审计办法》的规定，X镇人民政府派出审计组对刘明进行离任经济责任审计。 二、案情简要分析 （一）审计重点分析 由于刘明的离任审计是界中审计，而且在2004年4月已对其任期进行经济责任审计，未发现大的问题，因此，审计组分析认为，此次审计主要涉及范围 ： （1）财务收支活动的合法性，经营成果的真实性、效益性。包括公积公益金提留的计算和使用，集体资产的完整及净资产增减情况，债权债务的真实性、合法性。 （2）任期目标完成情况。包括集体经济收入、集体经济净收入、人均年分红收入及主要经济发展指标的完成情况。 （3）评价在任期间的经济责任，本次审计重点是2004年5月至2005年9月经济事项的真实性、合法性。 （二）审计方法的选定： 1、盘存法 盘点库存现金和固定资产； 2、查询法 函证银行存款、债权、债务 3、抽查法 抽查刘明在任期间审批的经济事件是否符合相关制度。 4、核对法 核实李韦德在任期间集体经济收入，净收入、人均年分红收入，净资产等经济指标完成情况； 5、其他运用方法。 X镇刘村刘明离任审计工作计划 1、被审计单位、人员：X镇刘村村主任刘明 2、审计目的：评价刘明任刘村村长期间的工作业绩 3、审计依据： （1）《现金管理条例》； （2）《村集体经济组织会计制度》 （3）《某省农村集体资产管理条例》 （4）《X 镇农村干部报酬管理办法》 （5）《刘村财务管理制度》 （6）《刘明在刘村年度工作计划》等 4、审计种类：离任审计 5、审计方式：就地审计 6、审计时间安排：2005年10月8日至30日 7、审计工作步骤： （1）2005年10月8日，初步了解该刘村及刘明基本情况 （2）2005年10月10日，编制审计工作计划，下发审计通知书； （3）2005年10月14日至24日，进村实施审计； （4）2005年10月25日至10月31日，撰写审计工作报告，下发审计意见书，整理审计档案等。 8、人员分工 组长陈xx负责全面审计工作，馔写审计工作报告，评价刘明任期间的经济责任； 组员谢xx负责库存现金、银行存款、应收款、固定资产、累计折旧、短期投资、长期投资、财务公开、民主管理情况审计； 组员赵xx负责短期借款、长期借款、应付款、应付福利费审计； 组员王xx负责集体经济收入、收益及收益分配、成本费用、所有者权益、每年每人分红收入及其他经济发展指标完成情况审计。 五、在做好上述准备工作后，代X镇人民政府拟订了审计通知书 六、审计程序 农村干部离任审计是综合性审计，其审计程序除包括前面章节所述的各项目的审计程序外，还必须结合年度审计和任期届满审计的情况来制定，此例要考虑的审计内容： 1、审计资产的合法性、真实性、完整性 2、审计负债的合法性、真实性、完整性 3、审计收入、支出、收益分配的合法性、真实性、完整性 4、审查所有权益的合法性、真实性、完整性 5、审计刘明经手的经济业务 *该项经济业务是否与《刘村财务管理制度》相符； *该项经济业务是否符合授权程序 *审查经济业务是否真实、合法 *评价刘明是否存在侵占集体资产行为明 6、抽查审计刘明审批的经济支出 *审批是否符合授权 *付款凭证签章是否完整； *经济事项是否真实、合法； *评价刘明是否严格执行X村的财务管理制度 7、审查刘明使用村集体经济组织的固定资产及其运行、维修情况。 8、审查刘明报酬情况 *计算刘明应领干部报酬、补助数额、效益奖金； *计算刘明实领干部报酬、补助数额、效益奖金； 9、审查刘明任职期间是否执行民主决策程序和民主管理规定 *X村财务公开是否及时，公开的内容是否完整 *长、短期投资决策程序； *固定资产增、减的决策程序； *坏帐核减程序的执行情况； *大额债务增加、利息支出执行情况； *建设工程、承包项目招投标执行情况； *公积金、公益金提取情况； *应付福利费提取使用情况 *集体经济组织成员分配情况； *“一事一议”资金筹集使用情况； *征地款情况。 10、分析评价刘明在任职期间经济目标完成情况 *刘村集体经济组织资产增长情况； *集体经济收入增长情况； *集体经济纯收入情况； *集体经济组织成员分红收入情况； *公益事业的建设情况； *重大发展规划目标完成情况。 11、分析评价县、镇要求的其他工作任务完成情况。 审计结果： （一）刘明同志任期经济责任情况 1、