第九章 会计报表讲义.pptVIP

第九章 会计报表 10.1 财务报表概述 一、财务报表的作用与构成 ㈠、财务报表的作用 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件。 1、企业投资者与潜在投资者 2、企业债权人 3、国家行政管理机构 4、企业管理者 5、企业职工和工会 ㈡、财务报表的构成 财务报表包括各种财务报表及财务报表附注。 1、财务报表 即企业将所有已发生的经济业务，根据会计准则确认为资产、负债、所 有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次 确认为报表项目而形成。 包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 2、财务报表附注 即为便于财务报表使用者理解财务报表内容对在资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资 料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是财务报表的重要组 成部分。 企业报表附注主要包括的内容： ⑴企业的基本情况。 ⑵财务报表的编制基础。 ⑶遵循企业会计准则的声明。 ⑷重要会计政策和会计估计。 ⑸会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 ⑹报表重要项目的说明。 二、财务报表的分类和编制要求 ㈠、财务报表的分类 1、按照所反映的经济内容不同： ◆反映一定日期会计主体资产、负债及所有者权益等方面财务状况的报 表，如资产负债表； ◆反映一定期间内会计主体经营成果的财务报表，如利润表； ◆反映一定期间内会计主体现金流入、流出状况的财务报表，如现金流 量表； ◆反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表，如 所有者权益变动表。 2、按照报送对象不同，财务报表可分为对外和对内财务报表两类。 对外财务报表，“资产负债表”、“利润表”等； 对内财务报表，反映企业收支情况的财务报表和反映企业成本、费用情 况的财务报表。 3、按照编制主体不同： 分为个别和合并财务报表。 ◆个别财务报表是指进行对外投资的单位所编制的只反映本企业的财务 状况及其经营成果的财务报表； ◆合并财务报表是指将投资与被投资企业构成的企业集团视为一个会计 主体，由投资企业所编制的财务报表； 4、按照编制时间不同，财务报表可分为年度、半年度、季度和月度财 务报表四类。 ㈡、会计报表的编制要求 三、编制财务报表前的准备工作 1、企业在编制年度财务报表前，应当按照《企业财务报告条例》的规 定，全面清查资产、核实债务、结算款项。 2、企业在编制财务报表前，做好对账、结账工作。 3、检查会计核算是否符合企业会计准则或制度的相关规定。 9.2 资产负债表 资产负债表属于静态报表，是反映企业在某一特定日期（如在月末、 季末或年末）资产、负债、所有者权益等财务状况的报表，主要提供有 关企业财务状况方面的信息。 二、资产负债表的内容 资产负债表由资产、负债、所有者权益三大部分内容构成。 ㈠、资产类项目 资产类项目按其流动性的大小，或按资产变现能力的强弱，分为流动资 产和非流动资产两类，并分项列示。排列顺序为流动性越大、变现能力 越强则排列在先；反之，排列在后。 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： 1、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 2、主要为交易目的而持有。 3、预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现。 4、自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制 的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。 ㈡、负债类项目 负债类项目按其偿还债务时间的长短或者持有的目的分为流动负债和 非流动负债两类。流动负债列示在前，非流动负债列示在后。 1、预计在一个正常营业周期中清偿。 2、主要为交易目的而持有。 3、自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。 4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。 ㈢、所有者权益类项目 所有者权益类项目按其来源划分，资产负债表中至少应当单独列示反 映实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。 二、资产负债表的结构与格式 1、资产负债的结构 资产负债表一般有表首、正表和附注三部分。 表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名 称、计量单位等； 正表则列示了用以说明企业财务状况的各个项目金额； 附注用于反映重大财务事项及资产负债表中需要补充说明的其他有关事 项。 2、资产负债表的格式 账户式和报告式两种。 报告式资产负债表又称为竖式资产负债表，依据“资产-负债=所有者 权益”的会计恒等式，将资产、负债、所有者权益项目自上而下垂直排 列，具体格式如下： 账户式资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等