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2017年荆门市高级会计师考试案例分析题练习5 　 美国通用电气公司(以下简称GE公司)成立于1878年，是美国道琼斯指数上唯一留下来的百年老店。作为一家多元化、全球化，集产品、服务、金融于一体的跨国公司，其在集团融资与资金集中管理上具有很强的竞争优势，其中“现金池”管理模式即为其一大特色。目前，GE公司近千家企业在全球各地设立82个现金池，这些现金池归GE总部财务部统一运作。 　　迄今为止，GE公司在华已投资设立了40多家经营实体，投资业务包括高新材料、消费及工业品、设备服务、商务融资、保险、能源、基础设施、交通运输、医疗和消费者金融等十多项产业或部门。GE公司在中国设立一个母公司账户，在每天的下午4点，银行系统自动对子公司账户进行扫描，并将子公司账户清零，严格按照现金池的操作进行。例如，A公司在银行享有100万美元的透支额度，到了下午4点，系统计算机开始自动扫描，发现账上透支80万美元，于是便从集团公司的现金池里划80万美元归还，将账户清零。倘若此前A公司未向集团公司现金池存钱，则记作向集团借款80万美元，而B公司如果账户有100万美元的资金盈余，则划到现金池，记为向集团公司货款，所有资金集中到集团公司后，显示的总金额为20万美元。如果总部账户现全池余额不足以满足各下属公司的日间透支，则根据总部与银行间的授信协议，由商业银行向总部账户进行“短期货款”以弥补其差异。 　　GE公司的这种做法实现了集团内部成员企业资金资源的共享：集团内部成员企业的资金可以集中归拢到一个“现金池”中，同时成员企业可以根据集团内部财务管理的要求有条件地使用池内的资金。总部现金池账户汇集了各成员单位银行账户的实际余额，当成员单位银行账户有资金到账时，该笔资金自动归集到总部现金池账户；各成员单位银行账户上的实际资金为零，各成员单位的支付资金总额度不超过集团规定的“可透支额度”；成员单位有资金支付时，成员单位银行账户与总部现金池账户联动反映，实时记录资金变化信息；实行集团资金“现金池”管理，盘活了沉淀资金，提高了资金利用率。通过管理过程中的可用额度控制，成功降低资金风险。 　　要求： 　　1.根据本案例，请回答企业集团资金集中管理有哪些运作模式? 　　2.根据本案例，请回答在设立财务公司的情况下，企业集团资金集中管理有哪些运作模式?每种运作模式的机理和优点是什么?并请你据此判断美国通用电气公司采用的是何种运作模式。 　　3.财务公司应如何建立全面风险管理体系? 【正确答案】 1.集团资金集中管理模式包括：总部财务统收统支模式、总部财务备用金拨付模式、总部结算中心或内部银行模式、财务公司模式。 　　2.在设立财务公司的情况下，企业集团资金集中管理运作大体包括两种典型模式，即“收支一体化”模式和“收支两条线”模式。 　　“收支一体化”模式的运作机理：(1)集团成员单位在外部商业银行和财务公司分别开立账户，外部商业银行由集团总部统一核准，成员单位资金结算统一通过成员单位在财务公司内部账户进行。(2)资金收入统一集中。成员单位银行账户纳入集团集中范畴，其银行账户资金经授权统一存入财务公司开立的账户中，形成集团“现金池”；(3)资金统一支付。财务公司经授权后，按照成员单位的支付指令完成代理支付、内部转账等结算业务。 　　“收支一体化”模式的优点主要有：集团总部通过财务公司实现对成员单位的资金统一管理，成员单位资金归集比例及归集效率高，财务公司保持对成员单位资金收、支的严密监控，结算关系清晰，有利于实现集团整体利益最大化。 　　“收支两条线”模式的运作机理：集团总部对成员单位的资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，具体流程大体包括：(1)成员单位在集团指定商业银行分别开立“收入”账户和“支出”账户；(2)成员单位同时在财务公司开立内部账户，并授权财务公司对其资金进行查询和结转；(3)每日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账户；(4)集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进行；(5)每日终了，成员单位以其在财务公司账户存款为限，以日间透支形式办理对外“支付”业务。 　　“收支两条线”模式的优点是：成员单位在商业银行的账户、财务公司在商业银行的账户是各自独立的，只需通过三方协议将成员单位的银行账户纳入到财务公司的账户中，从而不受账户类型及账户余额限制，从而能实现集团资金的全封闭全程结算，并做到实时到账、减少资金在途，提高资金周转速度。 　　根据本案例和以上分析，可以判断，美国通用电气公司采用的收支两条线的“现金池”集中管理模式。 　　3.财务公司应建立全面风险管理体系，主要包括建立健全组织机构体系、强化财务公司的内部控制制度。 　　一方面，建立完善的组织机构体系。主要包括：第一，建立健全现代企业制度，保障财务公司的董事会、监事