课件-第三篇--行政单位会计全套课件.ppt

有关账务处理： 调整以前年度其他资金结转结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结余的 按照实际调增的金额 借：有关科目 贷：其他资金结转结余（年初余额调整） 按照实际调减的金额 借：其他资金结转结余（年初余额调整） 贷：有关科目 结转本年其他资金收入和支出 年末，将其他收入中的项目资金收入本期发生额转入本科目 借：其他收入 贷：其他资金结转结余（项目结转——收支转账） 将其他收入中的非项目资金收入本期发生额转入本科目 借：其他收入 贷：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 年末，将非财政拨款资金支出中的项目支出本期发生额转入本科目 借：其他资金结转结余（项目结转——收支转账） 贷：经费支出——其他资金支出（项目支出） 拨出经费（项目支出） 将非财政拨款资金支出中的基本支出本期发生额转入本科目 借：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 贷：经费支出——其他资金支出（基本支出） 拨出经费（基本支出） 缴回或转出项目结余 需要缴回原专项资金转出单位的 借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 贷：银行存款 将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 贷：其他资金结转结余（非项目结余——结余调剂） 用非项目资金补充项目资金的 借：其他资金结转结余（非项目结余——结余调剂） 贷：其他资金结转结余（项目结余——结余调剂） 年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 4资产基金 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。 本科目应当设置“预付款项”、“存货”、 “在建工程”、“固定资产”、 “无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”明细科目。 资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 财政拨款收入 新旧主要变化： 本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目；同时，还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 有关账务处理： 财政直接支付方式下 借：经费支出 贷：财政拨款收入 财政授权支付方式下： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 其他收入 本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 1、通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。 2、经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。 3、在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。 4、通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。 5、收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政支付额度为50000元。 6、收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。 7、收到有偿服务收入库存现金6000元。