第5章现金流量表分析讲义.pptVIP

各种活动现金净流量＝现金流入－现金流出 经营活动现金净流量＋投资活动现金净流量＋筹资活动现金净流量＝现金净流量 在新会计准则的处理下：工程领用本厂商品，用本厂商品发放职工薪酬、用本厂商品和材料对外投资、非货币性资产交换、债务重组等产生的销项税额，既不会产生现金流量，也不会形成应收账款，应从销项税额中扣除。 练习： 甲公司2009年实现营业收入为1 000万元，其中现销收入550万元，赊销收入450万元;当年收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元，预付货款30万元;当年因销售退回支付的现金20万元，当年购货退出收到的现金40万元，则甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为(　)万元。 A.990　　B.1 030　　C.1 100　　D.1 150 B。销售商品提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1 030(万元) 例：某企业2014年“主营业务收入”为819万元，“应收帐款”本期增加额为25万元，本期减少额为6万元，则： 销售商品收到的现金＝819万元－（25-6）万元＝800万元 甲公司2011年度有关资料如下： 1、应收账款项目年初数100万元，年末数120万元； 2、应收票据项目年初数40万元，年末数20万元； 3、预收款项项目年初数80万元，年末数90万元； 4、主营业务收入项目本年数5000万元； 5、应交税费—应交增值税（销项税额）867万元； 6、其他相关资料：本期计提坏账准备5万元，工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（其中货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 求：甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（　）。 A、5843万元B、5860万元 C、5848万元D、5855万元 A 例：应付帐款期末余额增加17万元，“主营业务成本”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则： 购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本110万元－应付帐款期末增加净额17万元＋存货增加净额7万元＝100万元 练习： 某商品流通企业利润表中的“主营业务成本”项目为750000元；资产负债表中的“存货”项目年初数为25800元，年末数为25747元；“应付票据”项目的年初数为200000元，年末数100000元。则现金流量表中的“购买商品支付的现金”项目的金额应为（ ）元。 A. 750000 B. 850000C. 950000 D. 849947 D 汇率变动对现金及现金等价物的影响 现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。 例题：甲企业当期出口商品一批，售价10000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：7.90。当期进口货物一批，价值5000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：7.92。资产负债表日的即期汇率为1：7.93。假设银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。 答：汇率变动对现金的影响额计算如下： 经营活动流入的现金 10000美元 汇率变动（7.93-7.90） *0.03 汇率变动对现金流入的影响额 300元 经营活动流出的现金 5000美元 汇率变动（7.93-7.92） *0.01 汇率变动对现金流出的影响额 50元 汇率变动对现金的影响额 250元 现金流量表中： 经营活动流入的现金 79000 经营活动流出的现金 39600 经营活动产生的现金流量净额 39400 汇率变动对现金的影响额 250 现金及现金等价物净增加额 39650 现金流量表补充资料： 银行存款的期末余额（5000*7.93） 39650 银行存款的期初余额 0 现金及现金等价物净增加额 39650 例题5-1 例题5-2 例题5-2 例题5-3 例题5-4 现金流动负债比=经营活动现金净流量/流动负债 现金债务总额比=经营活动现金净流量/负债总额 销售现金比率=经营活动现金净流量/营业收入 盈利现金比率=经营活动现金净流量/净利润 全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/资产总