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* * * * * * * * * * * * P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 旅行社会计实务 北华大学 李秀娟 第 13章 旅行社利润和利润分配的核算 本章学习目标 掌握利润的概念及其构成。 掌握利润形成的核算方法。 掌握利润总额的计算。 掌握利润分配的核算方法 本章案例导入 北方旅行社2013年3月末，各项有关账户的余额为：“主营业务收入余额”24000元，“主营业务成本”余额13500元，“营业税金及附加”余额3400元，“管理费用”余额2000元，“财务费用”余额1700元，“营业外支出”余额2300元，“投资收益”余额670元，“营业外收入”余额3650元。结转当月实现的利润。 如何结转企业利润、计算所得税费、利润分配的核算方法。 第 13章 旅行社利润和利润分配的核算 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 一、利润的含义 二、利润的构成 利润包括收入减去费用后的净额，直接计入利润的利得和损失等。直接计入利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。收入大于支出的差额为净利润，如果支出大于收入的差额为净亏损。 利润分为三个层次： 第一层为营业利润，第二层次为利润总额，第三层次为净利润。 利润是旅行社一定时期的经营成果，是旅行社在一定会计期间的全部收入抵补全部支出后的差额。 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 （一）营业利润 营业利润是指旅行社在经营活动中所产生营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益和投资收益构成，它是旅行社开展经营业务活动所取得的利润，是利润总额的主要组成部分。 其计算公式为： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-营业费用-财务费用 - 资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益 （- 投资损失） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 （二）利润总额 1.利润总额 旅行社企业在一定会计期间从各渠道实现的利润称为利润总额，是旅行社在一定经营期间实现的税前利润数额，根据我国企业会计制度的规定，旅行社企业利润总额营业利润、营业外收入和营业外支出构成。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 2.营业外收入 旅行社营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项业务的收入，包括国定资产盘盈、处置固定资产及无形资产的净收益、罚款净收入。 其中：(1)固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。(新准则中计入“以前年度损益”帐户) 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 (2) 处理固定资产净收益 它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。 (3) 罚款收入 它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。 (4) 出售无形资产收益 它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 (5)因债权人原因确实无法支付的应付款项 它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。 (6)教育费附加返还款 它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。 (7)非货币性交易中发生非货币性交易收益(与关联方交易除外)。 (8)企业合并损益 合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。 第 1 节 旅行社利润的构成及核算 3.营业外支出