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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 旅行社会计实务 北华大学 李秀娟 第 3 章 旅行社货币资金概述 本章学习目标 理解库存现金、银行存款和其他货币资金的概念。 了解库存现金的开支范围、库存限额和库存现金的日常管理办法。 了解银行存款的结算方式和其他货币资金的内容。 掌握库存现金的总分类核算、序时核算和清查的核算。 掌握银行存款的总分类核算、序时核算和清查方法。 掌握其他货币资金的核算方法。 本章案例导入 北方旅行社2013年9月2日，发生一笔业务。 旅行社向开户银行申请办理银行本票，交付款项20000元，取得银行本票，持银行本票购买旅行社所需办公用品，凭发票账单报销货款15000元；填制进账单将银行本票的剩余款项划回。对于这一业务财务人员怎样进行账务处理? 第 2 章 旅行社会计核算基础 第 1 节 旅行社货币资金概述 一、货币资金的内容 二、货币资金的特点 （1）货币形态的资金。 （2）流动资产中流动性最强的资金。 （3）国家的宏观管理要求严格。 （4）与其他经济业务的联系广泛。 货币资金是指在企业经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 。 一、库存现金的管理 1. 库存现金的概念 2. 库存现金管理的内容 （1）库存现金的开支范围 （2）库存现金限额 （3）现金日常收支的管理 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。 第 3 节 旅行社库存现金的核算 二、库存现金的核算 （一）账户设置——库存现金 （二）账户结构 “库存现金”借方记录旅行社库存现金收入的数额，贷方记录旅行社现金支出的数额，余额在借方，表示期末旅行社企业库存的现金金额。 第 3 节 旅行社库存现金的核算 （三）业务处理 1.收到现金时： 借：库存现金 贷：银行存款等相关科目 2.支付现金时： 借：银行存款等科目 贷：库存现金 第 3 节 旅行社库存现金的核算 三、库存现金清查核算 （一）现金清查采用的方法 现金的清查主要采用实地盘点方法。 （二）现金短款与长款的账务处理 1 发现库存现金短缺时： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2 查明原因后： 借：管理费用等账户 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 第 3 节 旅行社库存现金的核算 3 发现库存现金盈余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 4 查无原因后的处理： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 第 3 节 旅行社库存现金的核算 一、银行存款结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证等九种。 二、银行存款的核算 （一）账户设置——银行存款 （二）账户结构 银行存款借方反映旅行社企业存款的增加，贷方反映旅行社企业存款的减少，期末借方余额，反映旅行社企业期末存款的余额。 第 3 节 旅行社银行存款的核算 （三）业务处理 1. 款项存入银行时： 借：银行存款 贷：库存现金等