第12章保险公司会..讲义.ppt

11.4再保险业务的核算 再保险合同的会计核算方法 预估法——再保险业务的相关收入和费用在发生时确认 账单法——再保险业务的相关收入和费用在发生后收到账单时确认 分出业务——预估法 分入业务——一般采用预估法，也可以采用账单法（例如非比例分保业务） * * 11.4再保险业务的核算 分保业务账单——再保险分出人编制 * * 分保业务账单 分出公司名称： 分入公司名称： 账单期： 业务年度： 合同名称： 币种： 借方 贷方 项目 金额 项目 金额 分保手续费 分保费 分保赔付费 纯益手续费 应付你方余额 应付我方余额 合计 备注 账单贷方金额合计减借方金额合计后的净额 账单借方金额合计减贷方金额合计后的净额 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 分出保费及摊回成本费用 预收赔款 存入分保保证金 * * 再保险合同形成的收入——再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人摊回的准备金、分保费用、赔付成本等 再保险合同形成的费用——再保险分出人按照再保险合同约定向再保险接受人分出的保费 收入和费用不得相互抵消 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 应收分保未到期责任准备金——分出的未赚保费——对当期分出保费的调整，不是收入的实现——对当期自留保费的调整，将自留保费调整为已赚保费 不应当将原保险合同形成的负债与再保险合同形成的资产相互抵消——分别列示在资产方和负债方 * * 向原保险受益人支付保险赔偿金的义务 原保险合同分出人对原保险业务计提准备金——负债 向再保险接受人收取补偿金额的权利 再保险合同分出人对分保业务确认应收准备金——资产 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 未到期责任准备金 在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按照再保险合同的约定，计算确认应收分保未到期责任准备金资产，并冲减提取未到期责任准备金 未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金 在提取这些准备金的当期，按照再保险合同的约定，计算应向再保险接受人摊回的相应准备金，确认相应的应收分保准备金资产 * * 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 未到期责任准备金 借：应收分保未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金 借：应收分保未决赔款准备金 贷：摊回未决赔款准备金 * * 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 未到期责任准备金 在资产负债表日按照保险精算重新计算调整原保险负债时，调整应收分保准备金 借：提取未到期责任准备金 贷：应收分保未到期责任准备金 未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金 在对原保险准备金进行充足性测试补提准备金时，调整增加应收分保准备金和摊回准备金 借：应收分保未决赔款准备金 贷：摊回未决赔款准备金 * * 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金——例题 20X1年12月2日，甲保险公司与A保险公司签订成数分保财险再保险合同，将合同规定范围内的原保险业务向A公司办理分保。合同约定，分保比例为10%；分保手续费以分出保费作为计算基础，分保手续费率为25%；合同起期日为20X2年1月1日，保险责任期间为1年。 20X2年1月1日，甲公司就该在保险合同规定业务范围的X企业财务保险合同确认保费收入12万元；1月31日，甲公司就X企业财产保险合同提取未到期责任准备金11万元；3月18日，X企业财产保险保险合同约定的保险事故发生，至3月31日尚未结案定损，甲公司就该合同提取未决赔款准备金7500万元。 * * 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 应收分保准备金 冲减 确定支付赔付项目金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同的未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的当期，按照再保险合同的约定，冲减应收分保准备金和摊回准备金 借：摊回未决赔款准备金 贷：应收分保未决赔款准备金 原保险合同提前解除而转销未到期责任准备金、寿险责任准备金等的当期，转销相关应收分保准备金 * * 11.4再保险业务的核算 分出业务的会计处理 分出保费及摊回成本费用 分出保费不应直接计入原保险合同保费收入的借方进行抵减 借：分出保费 贷：应付分保账款 摊回的准备金、赔付成本和分保费用（分保手续费）不应直接计入原保险合同提取的准备金、赔付支出、手续费支出等的贷方进行抵减 借：应收分保账款 贷：摊回分保费用/ 摊回赔偿支出 * * 11.4再保险业务的核算