对“营改增”相关问题的思考.PDF

溯 _ 日 圄 团 匿 对 “营改增”相关问题 的思考 李翠凤 摘要：增值税与营业税分立并存 ，存在重复征税弊端 ，不利于经济结构优化。本文简单的分析增值税 、营业税并 存下产生的一些问题，并浅析实施 “营改增”后对企业带来的影响。 关键词：营改增；企业影响 增值税和营业税是我国主要的两种流转税的税种。 务、应税行为纳税。它们的征税范围基本上是平行的，互 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 不交叉。增值税实行的是进项税额抵扣制度 ，当有来源 进 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个 与征收营业税的各行业的进项税额时，不能抵扣 ，或者 税种，是我国最主要的税种之一；营业税是对在我国境 是定率抵扣 ，产生抵扣不均衡或抵扣不准确问题 ，其实 内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和 就是进项税额抵扣的链条出现了中断，将直接导致企业 个人，就其所得的营业额征收的一种税，就行业来说 ，也 税负增加。与增值税具有的 “中性”的优点相违背 ，增值 就是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 税是不分行业不分对象来征税 ，只对实现的增值额来征 文化体育业 、娱乐业、服务业来征收营业税。我国一直是 税 ，客观上有利于鼓励企业公平竞争 ，要充分发挥这种 增值税和营业税分立并存，适应我国特定的经济体制与 中性效应，增值税的税基应尽可能宽广，包含所有的商 税收征管状况 ，但随着社会经济 的发展 ，两税并存的制 品和服务。现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致 度带来的一些弊端已13益突显： 增值税的抵扣链条被中断，公平性大打折扣。 第一，增值税抵扣链条易中断，导致企业税负不公。 第二，造成重复征税 ，对企业发展不利。营业税是对 增值税和营业税都属于流转税 ，对应税商品和应税劳 营业额全额征税，在营业税内部流转环节已纳税额不能 并预测未来。在历史成本下，反馈价值是很少的，当企业 况和形成的损失在发生当期就得以反映。配比性原则要 资产存在重大减值时，以不变的历史成本计量资产账面 求费用必须联系收入在相同期间予以确认。资产减值会 价值显然是不能验证以前的信息。会计信息应在失去影 计符合配比性原则的要求 ，当资产发生减值损失满足规 响使用者的决策能力以前予以提供。如果会计信息提供 定条件时，就确认为当期损益 ，从而保证了当期配备的 得过晚，失去了决策的时机 ，信息的相关性就会大打折 正确性。 扣 ，甚至完全没有用处。历史成本计量属性具有明显的 总之，由于未来的不确定性，未来经济利益也就具 滞后性，资产减值会计则在资产发生减值的当期就及时 有了不确定性。当资产被定义为未来经济利益时，资产 的进行确认、计量、记录和报告 ，较好地满足了及时性的 的价值就存在了变化的前提 ，减值的发生也就变得理所 要求。 当然。当资产价值发生了减损时，资产减值会计能够客 财务会计的一个基本问题就是如何维持会计信息 观地反映资产价值的减少 ，全面公允地反映企业资产的 相关性和可靠性之间的平衡。作为会计信息质量特征的 现时价值，避免了因资产价值虚增而导致的企业利润虚 相关性和可靠性构成了一对矛盾 ，它们相互制约、相互 增。通过计提资产减值准备，可以对可能发生的风险和 依存、此消彼涨。要提高会计信息质量，不能只强调一方 损失予以充分的估计 ，降低或转移潜在的风险，同时还 面，而忽视另一方面，要力求 同时提高会计信息的相关 可以使企业在当期获得纳税上的收益，从而