个人所得税税法解析.docVIP

第七章 所得税法?—个人所得税法 ? ? 第一节 ?个人所得税基础知?识 一.个人所?得税的含义 ?个人所得税是对个?人（自然人）在一?定期间取得的各项?应税所得为征税对?象所征收的一种税?。个人所得税是目?前世界各国普遍开?征的一种税。约有?140多个国家和?地区开征此税。 ? 二.个人所得税?基本法律依据 ?2005年10月?第十届全国人大常?委会第18次会议?通过了第三次修订?的《中华人民共和?国个人所得税法》? 2006年起施?行。 2008?年2月18 日国?务院第二次修订发?布的《中华人民共?和国个人所得税法?实施条例》，自2?008年3月1日?起施行。 三.?个人所得税的特点? 1、税基?广阔 ?2、稳定经济 ? 3、调节?收入 ? 第二节 ? 个人所得税基本?法律知识 一.?个人所得税的纳税?人 个人所得税?的纳税义务人，为?以取得应税所得的?自然人，包括中国?公民、个体工商业?户、个人独资企业?、合伙投资者和外?籍个人、港澳台同?胞等。 按照“?住所”和 “居住?时间”两个标准，?把纳税义务人分为?居民纳税人和非居?民纳税人两类，分?别承担不同的纳税?义务。“住所”和? “居住时间”两?个标准的法律效力?相同，纳税人只要?具各其一，即可被?判定为我国的居民?纳税人。如果两个?标准都不具各，则?为非居民纳税人。? （一）居民纳?税人 根据个人?所得税法规定，居?民纳税人是指在中?国境内有住所，或?者无住所而在境内?居住满1年的个人?。 居民纳税?义务人负有无限纳?税义务，应就来源?于中国境内、境外?的所得，向中国缴?纳个人所得税。 ? 解释：所谓在?中国境内有住所的?个人，是指因户籍?、家庭、经济利益?关系而在中国境内?习惯性居住的个人?。所说的习惯性居?住是指个人因学习?、工作、探亲等原?因消除之后，没有?理由在其他地方继?续居留时，所要回?到的地方，而不是?指实际居住或在某?一个特定时期内的?居住地。 所?谓在境内居住满1?年，是指在一个纳?税年度（即公历1?月1日起至12月?31日止）内，在?中国境内居住满3?65天。在计算居?住天数时，对临时?离境，应视同在华?居住，不扣减其在?华居住天数。所谓?临时离境，是指在?一个纳税年度中一?次不超过30天或?者多次累计不超过?90天的离境。 ? 在现实生活中?，居民纳税人具体?包括以下两类：一?是在中国境内定居?的中国公民和外国?侨民；二是从公历?1月1日起至12?月31日止，居住?在中国境内的外国?人、海外侨胞和香?港、澳门、台湾同?胞。 （二）非?居民纳税人 根?据个人所得税法规?定，非居民纳税人?是指在中国境内无?住所又不居住，或?无住所且居住不满?1年的个人。 ?在现实生活中，非?居民纳税人包括以?下两类：一是在中?国境内无住所，又?不居住的外籍人员?、华侨、香港、澳?门、台湾同胞；二?是在中国境内无住?所，而且在一个纳?税年度内，在中国?境内居住不满1年?的外籍人员、香港?、澳门、台湾同胞?。 自2000?年1月1日起，个?人独资企业和合伙?企业投资者也为个?人所得税的纳税人?，不再是企业所得?税的纳税人。 ?（三）个人所得税?扣缴义务人 为?便于征收管理、源?泉控制税源，我国?个人所得税实行代?扣代缴和个人申报?纳税相结合的征收?管理制度。税法规?定，凡支付应纳税?所得的单位或个人?，都是个人所得税?的扣缴义务人。扣?缴义务人在向纳税?人支付各项应纳税?所得（个体工商户?的生产、经营所得?除外）时，必须履?行代扣代缴税款的?义务。 二.个?人所得税的征税对?象 （一）个人?所得税的征税对象? 个人所得税的?征税对象是个人取?得的应税所得。《?中华人民共和国个?人所得税法》列举?征税的个人所得共?有11项，具体为?： 1工资、?薪金所得 工?资、薪金所得，是?指个人因任职或者?受雇而取得的工资?、薪金、奖金、年?终加薪、劳动分红?、津贴、补贴以及?与任职或者受雇有?关的其他所得。不?包括： （１）?独生子女补贴； ? （２）执行公务?员工资制度未纳入?基本工资总额的补?贴、津贴差额和家?属成员的副食品补?贴； （３）托?儿补助费； （?４）差旅费津贴、?误餐补助。 ２?个体工商户的生产?、经营所得 （?１）个体工商户从?事工业、手工业、?建筑业、交通运输?业、商业、饮食业?、服务业、修理业?以及其他行业生产?、经营取得的所得?。 （２）个人?经政府有关部门批?准，取得执照，从?事办学、医疗、咨?询以及其他有偿服?务活动取得的所得?。 （３）其他?个人从事