第2章会计核算基本原理讲义.pptVIP

* * * * * * * * 会计恒等式作为记账理论基础对借贷记账法提出了三方面的要求： 1、数字平衡关系要求：登记金额要平衡 每一次记账的借、贷方金额是平衡的 一定时期账户的借、贷方金额是平衡的 所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的 2、增减变动的相互关系要求：账户相互对应 在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的记录与之对应。 3、对立统一关系：按相反方向记账 同一经济业务：一个账户记借方，另一账户记贷方 同一账户：一方记增加，另一方记减少。 会计恒等式对记账的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因而，会计恒等式是借贷记账法的理论基础。 借――debit 贷――Credit 在“T”账户中也有其固定的位置。 在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。 账户 借方 贷方 账户 借方 贷方 余额 余额 二、记账符号 1、资产类账户 资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。 资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额） 三、账户结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加（+） 减少（-） 期末余额 2、负债类账户 负债账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。 借方 负债类账户 贷方 期初余额 减少（-） 增加（+） 期末余额 负债类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加额）－本期借方发生额（减少额） 3、所有者权益账户 所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。 借方 所有者权益账户 贷方 期初余额 减少（-） 增加（+） 期末余额 所有者权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加额）－本期借方发生额（减少额） 4、收入类账户 收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。 借方 收入类账户 贷方 期初无余额 减少、结转（-） 增加（+） 期末无余额 收入类账户作为反映企业经营成果的账户，期末要将其结转到“本年利润”账户进行利润计算。 注意：反方向结转。 5、费用类账户 费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。 借方 费用类账户 贷方 期初无余额 增加（+） 结转、减少（-） 期末无余额 费用类账户作为反映企业经营成果的账户，期末要将其结转到“本年利润”账户进行利润计算。 注意：反方向结转。 6、成本类账户 成本类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末一般无余额。若有余额，则与资产类账户具有相同的性质。 借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加（+） 减少（-） 期末余额 成本类账户作为归集产品生成成本的账户，在产品完工入库时，需要将完工产品的成本结转至“库存商品”等账户。 注意：反方向结转、在产品情况。 借贷记账法下各账户的结构 账户名称（会计科目） 资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转出 资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加 期末余额：资产余额 期末余额：负债及所有者权益余额 借方 贷方 账户结构说明 1、对每一个账户来说，期初（或期末）余额只可能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或权益的余额情况。 2、如果期末余额与期初余额的方向相同，则账户性质未变；若方向相反，则账户性质发生变化。（举例） 3、对于收入、费用类账户，无余额。（均转入本年利润账户） 4、成本类账户一般无余额，有余额则具有资产性质。 “有借必有贷，借贷必相等” 说明（两层含义）： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 应用步骤： 1、分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户性质。 2、判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少。 3、根据账户的结构确定记入账户的方向 四、记账规则 借贷记账法记账规则应用举例 1、3月1日接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。 2、3月3日，明光工厂从银行取得借款20万无，期限一年，银行通知款项已经划入银行存款 。 3、3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计380万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。 4、3月5日，明光工厂以银行存款62000元缴纳税金42000元和分配利润20000元。 5、3月5日，明光工厂的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。 6、3月6日，明光工厂销售