全国通用会计初级职称考试“会计实务”押秘模拟试题05答案版.docVIP

全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题05答案版 1 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ABCD）。A．固定资产原价 B．固定资产的预计使用寿命C．固定资产预计净残值 D．已计提的固定资产减值准备解析：影响固定资产计提折旧的因素有：固定资产原价，固定资产的预计使用寿命，固定资产预计净残值已计提的固定资产减值准备2.2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ B ）元。A.20000 B.23400 C.24000 D.28000 解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程23 400　　贷：原材料 20 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 一.大地公司是深圳福田区一家一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该公司2011年12月发生如下经济业务： （1）11日该公司购买了一台需要安装的生产性设备，该设备不含税价款为14000元，增值税为2380元，另安装时支付安装费250元，支付安装人员工资250元，支付其他费用500元。以上款项除了工资未支付外其他的全部通过外埠存款支付。 （2）23日该设备安装完毕，该公司当天验收合格，预计的残值率为5%，使用年限为5年。根据以上经济业务请做如下会计分录： ①2011年12月11日购买时的会计分录； ②请做2011年12月23日验收合格并投入使用的会计分录； ③假如该公司对生产设备采用直线法计提折旧，请计算2012年-2016年的年折旧额并作出会计分录； ④假如该公司对生产设备采用年数总和法计提折旧，计算2012年-2016年的年折旧额并作出会计分录； ⑤假如该公司对生产设备采用双倍余额计提折旧，计算2012年-2014年的年折旧额并作出会计分录； ①2011年12月11日购买时： 借 在建工程 14000 应交税费-应交增值税（进项税额） 2380 贷 其他货币资金-外埠存款 16380 安装时： 借 在建工程 1 000 贷 其他货币资金-外埠存款 750 应付职工薪酬 250 ②2011年12月23日安装完毕并投入使用时： 借 固定资产 15000 贷 在建工程 15000 ③直线法计提折旧： 2012年折旧额=15000*(1-5%)/5 =2850元； 则2013年年折旧额=2014年年折旧额=2015年年折旧额2016年年折旧额=2012年年折旧额=2850元 2012、2013、2014、2015、2016年的会计分录为： 借 制造费用 2850 贷 累计折旧 2850 ④年数总和法计提折旧： 2012年年折旧额=15000*(1-5%)*5/(5+4+3+2+1) =14250*5/15 =4750（元）； 2012年的会计分录为： 借 制造费用 4750 贷 累计折旧 4750 2013年的年折旧额=15000*（1-5%）*4/（5+4+3+2+1） =14250*4/15 =3800元 2013年的会计分录为 借 制造费用 3800 贷 累计折旧 3800 2014年的年折旧额=15000*(1-5%)*3/(5+4+3+2+1) =14250*3/15 =2850元 则2014年的会计分录为： 借 制造费用 2850 贷 累计折旧 2850 2015年的年折旧额=15000*(1-5%)*2/(5+4+3+2+1) =14250*2/15 =1900元 则2015年的会计分录为： 借 制造费用 1900 贷 累计折旧 1900 2016年的年折旧额=15000*(1-5%)*1/(5+4+3+2+1) =14250*1/15 =950元 则2016年的会计分录为： 借 制造费用 950 贷 累计折旧 950 ⑤双倍余