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税法相关知识简介 税种（一）房产税 一、概念：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税的征税范围不包括农村。 二、房产税的纳税义务人：征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 房地产转让环节税金：营业税、城建税及附加税、印花税、土地增值税、所得税 税种（二）城镇土地使用税 概念：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税人：在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人，包括内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。不包括农村的土地（房产税一样）。 计税依据：按实际占用的土地面积实行有幅度的差别税额、定额税率。 税种（三）契税 概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 征税对象：在境内转移土地、房屋权属这种行为。包括以下几种具体情况： 　　（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税） 　　（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税） 　　（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税） 　　（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税） 　　（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税） 税率： 3％～5％幅度税率（省、自治区、直辖市政府幅度内确定） 税种（四）耕地占用税 概念：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。属于对特定土地资源占用课税。 纳税范围：包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。耕地包括从事农业种植的土地，包括菜地 园地--花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。 纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户及个人。 耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高：每平方米5～50元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。 税种（五）车船税 概念：车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。 征税范围：依法在我国车船管理部门登记的车船，在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。 纳税义务人：?我国境内车船的所有人或者管理人，其未缴，由使用人代缴。（境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税；境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。） 税率：定额税率 应纳税额=计税单位×固定税额 税种（六）车辆购置税 概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。 纳税义务人：境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。 应税行为：购买使用；进口使用；受赠使用；自产自用；获奖使用；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 税率：统一比例税率10% 税种（七）印花税 概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。 纳税义务人：在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 备注：由两方或以上共同书立应税凭证的，其当事人都是印花税的纳税人,就其所持凭证的计税金额纳税。 税种（八）城建税及教育费附加 纳税人：负有缴纳“三税”义务的纳税人；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征。 特点：1.税款专款专用2.附加税3.城镇规模设计不同比例税率 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率 注：教育费附加税率3%地方教育费附加2% ，进口不征，出口不退； 城建税进口不征，出口不退，出口免抵要缴，随“三税”的减