第1节 计核算基础.doc

第2章 会计核算基础 主要讲述会计核算的基本知识。涉及到：如何开设账户、设置会计科目、复式记账法中的借贷记账法的应用、填制或取得会计凭证、填制登记账户、进行财产清查等等内容。 第一节 会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的内容是资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。 1．企业筹集权益性资本金和债权性资金是资金的投入过程； 2．利用筹集来的资金购买材料、加工生产为产品、进行销售，使资金不断的循环周转 （“货币资金”--“储备资金”--“生产资金”--“成品资金”--“结算资金”--“货币资金”） 3．资金的退出是指偿还债务、分配利润、上缴税金等 具体来说，会计核算的内容涉及到经济业务和经济事项。 经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换。如购买材料、生产产品、销售商品等。 具体包括： 1．款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金。包括现金、银行存款、其他货币资金。 有价证券包括股票、债券、国债等。 2．财产物资的收发、增减和使用。例如，对购买来的原材料进行生产加工和销售。 3．债权债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利。（应收账款、预付账款、其他应收款） 债务是过去交易事项所形成的现实义务，该项义务预期会带来企业经济利益的流出。（应付账款、预收账款、其他应付款） 4．资本的增减 资本是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金。（“所有者权益”） 5．收入、支出、费用、成本 收入是由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 费用是由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流出。 支出是实际发生的各项开支、损失。 成本是归集到某一受益对象上的费用。例如为生产产品而发生的各种料、工、费为“成本”。6．财务成果的计算和处理 财务成果是一定期间通过生产经营活动在财务上取得的成果，具体表现为盈利或亏损。 二、会计核算的要求 按照国家统一的会计制度的要求，（7个基本方法） 2．依法设置会计账簿 3．建立档案 4．使用电子计算机核算的，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 5．会计记录的文字应当使用中文。（可同时使用其他另一种文字）第二节 会计科目和账户 一、会计科目 会计科目是对会计要素的进一步的分类。 会计科目按其详细程度和统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 会计科目的意义：（1）是复式记账的基础。（2）是编制记账凭证的基础。（3）为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）为编制会计报表提供了方便。 会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性 常用的会计科目分资产、负债、所有者权益、成本、损益五类。 注意分清各类的具体科目。（不能简单的以名称划分）例如，“主营业务成本”为损益类；“制造费用”为成本类；“待摊费用”为资产；“预提费用”为负债。二、账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目相当于账户的名字；账户相当于会计科目的实体结构。 账户的分类和科目的分类相同。 账户的四个基本要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 1．资产账户借方反映资产的增加，贷方反映资产的减少，余额在借方。 例如，企业用银行存款购买固定资产，借：固定资产固定资产增加，贷：银行存款同时银行存款减少2．负债类账户贷方表示负债的增加，借方表示负债的减少，余额在贷方。 例如，企业取得短期借款存入银行。借：银行存款银行存款增加；贷：短期借款短期借款增加 3．所有者权益账户贷方表示所有者权益的增加，借方表示所有者权益的减少，余额在贷方。（同负债） 例如，企业接受投资者投入货币资金 借：银行存款银行存款增加贷：实收资本实收资本增加 一项经济业务发生，（1）资产和权益（负债+所有者权益）同时增加；（2）资产和权益同时减少；（3）资产内部增减变动；（4）权益内部增减变动。总之：资产=负债+所有者权益 借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。” 借贷记账法期末的试算平衡，分为余额的试算平衡和发生额的试算平衡。 余额试算平衡：所有账户的借方余额之和应该等于所有账户的贷方余额之和。（依据：资产=负债+所有者权益） 发生额试算平衡：所有账户的借方发生额加总在一起应该等于所有账户的贷方发生额加总在一起。（依据：“有借必有贷，借贷必相等。”） 二、总分类账户和明细分类账户 总分类账户是总括反映经济活动内容的，明细分类账户是详细具体的反映经济业务内容的。 对应账户是指在经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷的对应关系。 会计分录是标明应借应贷的账户名称、