注册会计师税法增值税的整理笔记讲义.doc

1.税率的分类 比例税率 单一比例税率 增值税、车辆购置税、企业所得税 差别比例税率 消费税、关税、营业税、城市维护建设税 幅度比例税率 契税、营业税娱乐业税 超额累进税率 个人所得税 定额税率 资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税 超率累进税率 土地增值税 2.税收立法机关 　分类 　立法机关 　形式 　举例 　税收法律 　全国人大及常委会正式立法 　3部法律 　《企业所得税法》、　《个人所得税法》、　《税收征收管理法》 　全国人大及其常委会授权立法 　5个暂行条例 　《增值税暂行条例》　《消费税暂行条例》　《营业税暂行条例》等 　税收法规 　国务院——税收行政法规　　　　 　条例、暂行条例、实施细则 　《税收征收管理法实施细则》、　《房产税暂行条例》等 　地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 　—— 　税收规章 　财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 　办法、规则、规定 　税务总局颁发的《税收代理试行办法》等 　省级地方政府——税收地方规章 　《房产税暂行条例实施细则》等 　征收机关 　征收税种 　国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税 　地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税 　地方财政部门 　地方附加、耕地占用税 　海关系统 　关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。　　2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。　　3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：　　增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税 1. 征税范围（有偿、营业性） 销售或者进口的有形动产 包括电力、热力和气体在内 对外有偿提供加工修理修配劳务 应税服务（在境内、非营业服务） 交通运输业 铁路运输服务、其他陆路运输服务、出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用、水路运输服务（远洋运输的程租、期租业务）、航空运输服务（湿租）、管道运输服务 邮政业 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务，不包括邮政储蓄业务 电信业 基础电信服务、增值电信服务 部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 信息技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 文化创业服务 设计服务、商标和著作权转让服务、广告服务、知识产权服务、会议展览服务 物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货运运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁和经营租赁（远洋运输的光租、航空运输的干租） 鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务 广播影视服务 广播影视节目的制作服务、发行服务和播放服务 应当征收 货物期货（商品期货、贵金属期货） 银行销售金银 典当业的死当物品销售 寄售业代委托人销售 电力公司向发电企业收取的过网费 从事热力、电力、燃气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡是与货物的销售数量有直接关系的 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志 款产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 转让土地使用权或者销售不动产的同时一并转让的附着于土地或者不动产上的固定资产 企业销售购进的电梯和一并提供的安装维修劳务收入 企业销售自产的电梯 二手车经销业务的纳税人销售自己收购的二手车以及受托代理销售的二手车（不满足三个条件） 不征收 1. 增值税纳税人收取的会员费 2 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3. 资产重组中，将全部或者部分资产、负债和劳动力一并转让和多次转让中的有形动产 4. 企业销售自产电梯时提供的安装劳务 5. 二手车经销业务的纳税人受托代理销售的二手车（受托方不向委托方预付货款；委托方将发票直接开给购买方；受托方将价款和税额交给委托方，另外收取手续费） 6. 执法部门和单位的罚没收入，上缴财政 7. 航空运输企业提供的里程积分兑换服务 8. 纳税人取得的中央财政补