澳大利亚会计讲义.ppt

长期以来，澳大利亚的注册会计师行业一直以自律管理为主，由会计职业组织负责职业规范的制定，并负责实施和监督。2004年6月30日，澳大利亚出台《审计改革和公司信息披露法案》（简称第9号法案），对注册会计师行业监管产生的重大影响，标志着澳大利亚对注册会计师行业的管理从职业组织的自律监管为主转向了职业组织和政府机构的联合监管模式。 澳大利亚现有三个较大的全国性会计职业组织。 一是注册会计师公会。这是全澳最大的注册会计师行业组织，会员分布以工商企业为主，政府和公共部门为辅。 二是特许会计师协会。在三个组织中历史最长，具有英国皇家背景，是三个组织中第二大组织，其会员的工作范围主要是审计，会员主要分布在公共部门和各大会计公司。 三是国家会计师协会。这是三个组织中历史最短的，但发展较快，现已成为澳洲注册会计师行业中的第三大组织，会员主要分布在政府部门和公共部门，工作范围从审计到税务代理、代理记账和咨询服务等，涉及面广。 澳大利亚注册会计师职业自律方式主要有三种：一是制定和修改行业标准；二是监督行业标准的执行过程；三是采取各种措施保证注册会计师的执业质量。 第9号法案通过之前，澳大利亚的注册会计师行业管理主要通过会计职业组织进行，其权威性是在组织的建设与发展过程中逐渐形成的。而在第9号法案通过之后，其自律管理的功能并未削弱，只是更多地接受政府层面的监督。目前，政府层面的监督框架主要由澳大利亚证券投资委员会、财务报告委员会和公司审计师和清算人纪律惩戒委员会构成。 澳大利亚的会计规范体系层次分明.主要分成以下三个层次: 1.公司法. 公司法是澳大利亚会计方面的最高法律.公司法对会计管理仅作原则性的规定.其有关会计管理的内容主要体现在公司法的第3章第6节和公司法实施细则的第5条中.对公司法确定的会计原则.所有公司必须执行.具有法律约束力. 1991年.澳大利亚联邦国会对公司法进行了修订.该法292条和293条规定.公司的经理要向社会和有关部门提供资产负债表和损益表.客观.真实.公正地评价本公司的财务状况(对这些报表的填制方法.报送时间.由AASB`S会计准则规定),第297条规定.公司实体必须保证财务报告符合有关要求.包括公司法实施细则和AASB`s会计准则的要求.这些要求是强制性的.必须遵守. 1994年的公司法改革法案.修改了公司实体在报送财务报表上的一些规定.特别要求公司实体要每半年报送一次财务报表.并须在半年期限后的75天内报出.附上法定代表人的报告和注册会计师的审计复议.如果是年度财务报表则须附上注册会计师的审计报告.审计报告与审议复议有很大区别.前者是对公司实体整个财务状况客观.真实.全面的审计报告.后者则是对公司财务的一些突出问题作出的审计意见.只需指出公司财务报表中应予注意的问题.而不需面面俱到.澳大利亚会计年度是每年的7月1日至次年的6月30日. 1995年提出了简化公司法的方案.并于2001年又重新颁布了公司法. 2.澳大利亚证券委员会法案. 1989年.国会通过了证券委员会法案.此法案的目的是监督公司法有关会计管理规定的具体落实和建立澳大利亚会计准则委员会.法案规定.通过建立澳大利亚会计准则委员会(AASB).制定和发布适用于公司实体的会计准则(AASB`S). 这一会计准则是对公司法有关会计制度的具体补充.同样具有法律效力.具有强制执行力.所有公司实体必须遵循.法案赋予会计准则委员会(AASB)以行政执法的权力.证券委员会法案决定成立澳大利亚会计准则委员会(AASB).对公司实体的会计工作进行指导.AASB依据证券委员会法案进行准则的制定工作.并受FRC的监督.AASB颁布的会计标准体系. 澳大利亚的会计规范体系层次分明，依据法律效力不同,主要分成以下四个层次： 第一层次：会计准则，适用于澳大利亚境内所有类型的报告主体； 第二层次：紧急事项工作组的会议摘要，专门处理紧急问题； 第三层次：会计概念和政策公告，概念框架不具有会计准则那样的强制力，它的职能是帮助和评价会计准则的制定，澳大利亚的概念框架也是世界上较有影响力的会计理论结构之一； 第四层次：会计指南和公告，对现行会计准则的运用提供指导。 3.澳大利亚股票交易所制定和发布股票上市的规则.包括有关上市公司会计报表报送.财务资料披露等会计管理原则.这些规则的执行.是通过上市公司实体和股票交易所共同签订契约协定来实现的.不执行上市规则的公司.可能失去上市资格.这些规则是对公司法的补充.适用于上市公司.作为澳大利亚的公司实体.既要执行公司法有关会计的规定.又要执行澳大利亚会计准则委员会颁发的会计准则(AASB`S).如果是上市公司.还要