十一章筹资与投资循环审计.pptVIP

第十一章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求：了解筹资与投资循环的主要业务活动及相应的凭证、记录；掌握筹资与投资循环的控制测试；掌握主短期、长期借款、实收资本和资本公积的实质性测试；了解该循环中其他相关内容的审计。 教学重点： 1．短期和长期借款的实质性测试 2．实收资本的实质性测试?? 3．资本公积的实质性测试?? 4 ．投资循环的实质性测试 教学难点 1.短期和长期借款的实质性测试 2．应收账款的审计 11.1 筹资与投资循环审计概述 筹资与投资循环影响的交易和账户 筹资与投资循环影响的交易 由筹资活动和投资活动的交易事项构成 筹资与投资循环影响的账户 交易性金融资产、应收股利、应收利息、长期股权投资、持有至到期投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借等 筹资与投资循环审计的范围 筹资中的主要业务活动 筹资申请 授权批准 取得资金 计算利息和股利 还本付息 投资中的主要业务活动 投资可行性研究 授权 支付资金 取得投资收益 处置或收回投资 重要凭证和会计记录 债券和股票 债券契约 公司债券存根薄 借款合同或协议 股东名册 保荐和承销协议 对外投资合同或协议 其他有关文件和凭证（股东大会等决议、记账凭证和账簿） 筹资与投资循环审计目标 筹资审计目标 确定各股东权益项目及借款业务的增减变动是否存在，是否符合法律、法规和合同、章程的规定，全部交易是否已得到授权批准，记录是否完整 确定与筹资相关的全部交易是否均已得到授权批准，并予以适当的会计处理 验证发行在外的股份数额、库藏股份数额及已缴股本数额的正确性 验证资本公积、盈余公积、未分配利润计算的正确性 验证股利和利息支出的适当性 确定股东权益和借款事项在资产负债表上的表述是否公允、适当 投资审计的目标 确认投资是否存在 确认投资是否归被审计单位所有 确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整 确认投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确 确认投资的年末余额是否正确 确认投资在会计报表上的披露是否恰当 11.2 筹资与投资循环审计重大错报风险评估 筹资与投资循环审计常见的重大错报风险 筹资业务审计时常见的重大错报风险 筹资计划时常见的问题是预算失误，造成资金流量短缺或冗余，不能满足生产的需要或者增加了筹资成本 筹资过程中常见的问题是不经授权或者批准非法筹资 筹资款项流入时，存在已收回的筹资凭证不进行及时注销，造成多次使用的风险 筹资款项流出时，存在虚增筹资费用，形成账外资金的风险 筹资会计记录容易产生记录不真实，有虚假现象 筹资与投资循环审计重大错报风险评估步骤 筹资活动的重大错报风险评估 了解筹资活动的关键内部控制 筹资的授权审批控制 筹资循环的职务分离控制 筹资收入款项的控制 实物保管的控制（登记簿） 会计记录控制 筹资活动的控制测试 筹资活动是否经过授权 筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分工 筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记账制度，并定期检查 （账务追索证据） 投资活动的重大错报风险评估 了解投资活动的关键内部控制 投资计划的审批授权控制 投资业务的职责分工控制 投资资产的安全保管制度 投资业务的会计记录控制 定期盘点核对制度 投资活动的控制测试 投资项目是否经过授权批准 投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工 有无健全的有价证券保管制度 （定期盘点报告） 投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确 对投资收益的监控是否适当 评估控制风险 11.3 筹资与投资循环审计的实质性测试 筹资循环审计的实质性测试 负债审计 短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表 函证短期借款的实有数 审查短期借款的取得是否符合规定 审查短期借款的使用是否合理 审查短期借款的