劳务报酬与其他所得项目的转换讲述.ppt

劳务报酬与工资薪金所得的转换 劳务报酬与工资薪金的区别 《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》国税发[1994]089号第十九条，关于工资，薪金所得与劳务报酬所得的区分问题中进行了解释：“工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。” 工资薪金是否必须要缴纳社保？ 当税前收入大于4000元时，设个人税前收入为Y，工资薪金的适用税率为r1，速算扣除数为d1，劳动报酬所得适用税率为r2，速算扣除数为d2，工资薪金和劳务报酬所得纳税平衡点公式为：（Y-3500）*r1-d1=Y*(1-20%)*r2-d2 当税前收入在20000元以下时，工资薪金应纳个人所得税额小于劳务报酬所得税税额；当税前收入在20000元以上时，工资薪金个人所得税税额大于劳务报酬所得税税额。 退休再任职 《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发〔1994〕089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 退休再任职 《关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：　 　　一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 　　二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 　　三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）本文第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，2011.05.01起不再作为离退休人员再任职的界定条件。 劳务报酬与个体工商户生产经营所得的转换 个体工商户的生产经营所得 　　　《个人所得税法实施条例》第十七条规定：“从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。” 　　　因此，核定征收一般是用于会计核算不健全、不能准确核算其应纳税额的纳税人，也是我国目前个体工商户中最常用的一种征管方式。 　　　核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。 　　　1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人应纳税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 　　　2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳税款的办法。 各地核定征收率的规定 《北京市地方税务局关于进一步加强个体工商户税收征管工作的公告》（北京市地方税务局公告2013年10号）规定，对个人所得税核定征收的个体工商户，核定月经营额在2万元以下的，个人所得税征收率为0%；核定月经营额在2万元（含）至5万元之间的，对超过2万元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收个人所得税；核定月经营额在5万元（含）至10万元之间的，对超过2万元以上的部分，按1%的核定征收率征收个人所得税；核定月经营额在10万元（含）以上的，对超过2万元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收个人所得税。对在集贸市场内经营的个体工商户，核定月经营额在2万元（含）以上的，对超过2万元以上的部分，统一按0.4%的核定征收率征收个人所得税。对从事个体出租车运营的个体工商户暂按现行规定征收个人所得税，不适用本公告。 对于实行按次缴纳营业税的纳税人，在到税务机关办理代开发票业务时，对开具发票金额达到按次征收营业税起征点的，按规定征收营业税及附加税费，并对超过营业税起征点以上的部分，按0.6%的征收率征收个人所得税。 * * *