《纳税会计》王红云课件 第六章 企业所得税的会计核算.pptVIP

第六章 企业所得税的会计核算 教学重点与难点 了解企业所得税的概念、特点及基本理论，理解会计收益与应税收益、永久性差异和暂时性差异的概念及区别，在理解和掌握我国企业所得税的税制要素的基础上，熟练掌握企业应纳所得税额的计算方法、会计核算方法，特别是纳税影响会计法和资产负债表债务法，并掌握企业所得税的纳税申报规定与程序。本章为纳税会计课程的又一重点和难点内容。 重点：企业应纳所得税额的计算；纳税影响会计法的会计处理。 难点：企业应纳税所得额的确认；纳税影响会计法下递延法和债务法的会计处理；资产负债表债务法。 第一节 企业所得税的基本内容 企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税是国家财政的一大重要来源，与增值税一样是我国的主体税种。 一、纳税义务人 （一）居民企业 　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、税目税率 企业所得税的税目税率表 三、缴纳办法 （一）纳税期限 1．企业所得税分月或分季预缴。企业应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表