《纳税会计》王红云课件 第三章 增值税的会计核算.pptVIP

纳税会计 作者：王红云? ?全国教育科学“十一五”国家课题研究成果 出版社：高等教育出版社 出版日期：2012年8月第1版修订第3次印刷 ISBN：978-7-04-029369-2 第三章 增值税的会计核算 教学重点与难点 本章为纳税会计课程的重点内容，也是一个难点内容。了解增值税的纳税范围、纳税人的划分，掌握增值税的会计核算方法。 重点：.增值税的原理、增值税的视同销售、兼营，一般纳税人的应纳税额计算，进口货物应纳增值税，出口货物的退免税的核算。 难点：增值税的出口退税核算。 第一节 增值税的基本内容 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 一、一般纳税人和小规模纳税人的认定 将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，是正确进行增值税核算的首要关键问题。 （一）增值税一般纳税人的认定 （二）增值税小规模纳税人的认定 （三）不是一般纳税人，但按照一般纳税人 进行征税 （四）小规模纳税人作为一般纳税人的变通处理 二、一般纳税人与小规模纳税人的区别 1.得到和开具发票不同 2.身份的转换不同 3.适用税率不同 4.应纳税额不同 5.纳税期限不同 6.一般纳税人与小规模纳税人的变通不同