会计岗位技能实务（刘景瑞）第二章 投资、筹资和捐赠核算岗.pptVIP

第二章 出纳岗投资、筹资和捐赠核算岗 第一节 筹资的核算 第四节 金融资产的核算 五、金融资产减值 （一）金融资产减值损失的确认 　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （二）金融资产减值损失的计量 　　1. 持有至到期投资、贷款和应收款项 2. 可供出售金融资产 第五节 长期股权投资的核算 　　一、长期股权投资概述 　　1. 长期股权投资的概念 　　长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。　　 2. 长期股权投资的核算方法 长期股权投资的会计核算方法有成本法和权益法两种。 3. 设置的账户 设置“长期股权投资”账户。在权益法核算下，还要在该账户下设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”明细账户。 二、采用成本法核算长期股权投资 1. 长期股权投资初始成本的确定 2、长期股权投资成本法的具体核算 （取得、被投资单位宣告现金股利、处置）如图2-9所示： 图2-9：长期股权投资成本法核算过程 三、长期股权投资权益法的核算 1. 取得长期股权投资时 2. 持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 3. 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 第二章 投资、筹资和捐赠核算岗 知识目标：本岗位主要学习企业筹资、投资和捐赠业务的核算，要求掌握筹资的种类、负债及权益筹资的账务处理，投资的分类及其账务处理，以及企业对外捐赠货币资金或实物的账务处理。 技能目标：根据国家政策和银行政策，办理筹资、投资和捐赠业务；根据已办理完毕并经稽核人员审查签章的收、付款凭证，登记相关明细账，并做到及时入账；认真核对账簿余额；保管投资的有价证券等。 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”。短期借款取得、偿还及利息支付的全过程如图2-1所示： 二、长期借款 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 （一）设置的账户 企业应通过“长期借款”账户核算长期借款的取得和偿还情况，并分别设置本金、利息调整、应计利息等进行明细核算（“长期借款——应计利息”账户用于到期一次性支付利息的借款）。 （二）核算 　 1. 取得长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记本账户（本金）。如存在差额，还应借记本账户（利息调整），如图2-2所示： 2. 长期借款的利息 3. 归还借款 归还的长期借款本金，借记本账户（本金），贷记“银行存款”账户。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等账户，贷记或借记本账户（利息调整）。 三、应付债券 （一）应付债券概述 应付债券是指企业依照法定程序发行的，约定在1年或长于1年的一个营业周期以上的期限内还本付息的一种有价证券。 （二）应付债券的核算 1. 设置的账户 在“应付债券”账户下设置了“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户核算。 2. 发行债券 企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”账户；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”账户，如图2-3所示： 3. 债券的利息 债券溢价发行的利息费用 = 票面利息—利息调整（溢价摊销额） 债券折价发行的利息费用 = 票面利息+利息调整（折价摊销额） 4. 债券还本付息 长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等账户，贷记“银行存款”等账户。 四、实收资本 企业筹集资金很重要的来源是投资者投入的注册资本，它一旦投入，企业就无须偿还。 （一）设置的账户 一般企业应通过“实收资本”账户，股份有限公司通过“股本”账户核算投资者投入资本的增减变动情况。 （二）会计核算 1. 接受现金资产投资 （1）一般企业接受现金资产投资 对于实际收到或者存入企业开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应当计