会计学第十一章精要.ppt

二、多栏式日记账核算形式的凭证和账户设置 在多栏式日记账核算形式下，需设置的凭证也应包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，格式一般也采用专用凭证格式。而其需设置的账簿组织有：多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。在现金、银行存款日记账中如需要设置专栏的对应账户较多时，可以分别设置现金收入、现金支出，银行存款收入、银行存款支出等四本日记账。总分类账可以按全部账户开设账页，这种总分类账称为汇总式总账，其账页格式一般采用三栏式。明细分类账的设置与前几种会计核算形式一样，在此不再赘述。其中，多栏式日记账的具体格式和基本内容见表12－5。（资料来源于表12－2、12－3、12－4）。 三、多栏式日记账会计核算形式下账簿的登记方法 在多栏式日记账这种会计核算形式下，由于现金日记账和银行存款日记账按对应账户设置专栏后，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔进行登记，也就具备了一定的科目汇总作用。因此，月度终了，就可根据现金、银行存款日记账的本月收付发生额和对应账户的发生额记录直接登记现金、银行存款的总分类账及其他有关总分类账。其具体登记方法是根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记账付出合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并根据其付出栏下的各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转数额，因已分别包括在有关日记账的收入栏和付出合计栏的本月发生额内，因此无须再根据有关对应账户专栏的合计数登记总分类账，以避免重复记账。 第十一章 账务处理程序 目的、要求： 通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 *第五节 多栏式日记账账务处理程序 *第六节 日记总账账务处理程序 1个课时 1个课时 第一节 会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的意义 １．有利于提高会计核算工作的质量和效率，以确保会计信息的及时性和有用性。 ２．有利于明确会计核算工作的分工协作，加强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。 ３．有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。 ４．有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理。 二、会计核算形式的基本模式 １．所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系； ２．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账）的种类和结构以及它们之间的关系； ３．登记总分类账簿的依据； ４．序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法； ５．编制会计报表的资料来源。 三、建立会计核算形式的基本原则 （一）贯彻会计核算与经济管理密切配合的原则。建立会计核算形式须全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动实际情况的会计核算资料，以满足本单位、单位主管部门和国家宏观管理部门等各方面会计信息使用者的需要，便于其做出正确的决策和预测。 （二）贯彻统一规定与从实际出发相结合的原则。建立会计核算形式不仅要遵循国家的有关规定，同时又要从本单位的实际情况和具体条件出发，在充分考虑经济活动的性质、规模大小、业务复杂程度及会计机构和会计人员设置等因素的影响，使会计核算形式既符合国家统一规定，又适应单位会计核算工作的需要。 （三）贯彻如实反映情况和合理减少工作量相结合的原则。建立会计核算形式须本着成本效益原则，在保证所提供的会计核算资料完整、正确和及时的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算成本。 四、会计核算形式的种类 （一）记账凭证核算形式； （二）科目汇总表核算形式； （三）汇总记账凭证核算形式； （四）多栏式日记账核算形式； （五）日记总账核算形式。 第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的涵义 记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式基本上是在这种会计核算形式的基础上发展或改变而形成的。 二、记账凭证核算形式的凭证