16审计第一章介绍.doc

第一章 审计概述 讲解内容 本章考情分析 本章属于比较重要的考试章节，最近4年6套真题考查了10个考点，考试分值合计25分，每套试题平均分值4.17分（如表1-1）。 本章考题均为客观题，主要依据本章教材知识点出题，但个别的考题需要结合审计准则或审计准则问题解答来理解。 预测2016年本章考题题型为客观题，考试分值5分左右。 考点（章节编号） 题型（题量） 年份（题量） 分值 1.审计的定义（1.1） 单选题（2） 2014（卷I）（1） 2014（卷Ⅱ）（1） 2 2.鉴证业务保证程度（1.1） 单选题（2） 2015（卷I）（1） 2015（卷Ⅱ）（1） 2 3.鉴证业务特征（五要素）（1.2） 多选题（2） 2015（卷I）（1） 2015（卷Ⅱ）（1） 4 4.审计业务的三方关系（1.2） 单选题（2） 2014（卷I）（1） 2014（卷Ⅱ）（1） 2 5.审计五要素之审计证据要素（1.2） 单选题（3） 2014（卷I）（1） 2014（卷Ⅱ）（1） 2012（1） 3 6.审计的总体目标（1.3） 多选题（1） 2012（1） 2 7.认定（1.3） 单选题（2） 2014（卷I）（1） 2014（卷Ⅱ）（1） 2 8.具体审计目标（1.3） 单选题（1） 2013（1） 1 9.职业怀疑（1.4） 单选题（3） 多选题（1） 2015（卷I）（2） 2015（卷II）（1） 2012（1） 5 10.审计风险模型（1.5） 单选题（2） 2015（卷I）（1） 2012（1） 2 合计 25 2016年教材主要变化 1.“第四节审计基本要求”新增“一、遵守审计准则”相关内容； 2.“第四节审计基本要求”将“三、合理运用职业判断”下除第一段内容保留外，其他段落内容全部重新编写； 3.“第六节审计过程”将“三、评估重大错报风险”改为“三、识别和评估重大错报风险”。 考点解读与经典考题 第一节 审计的概念与保证程度 【考点一】审计的定义 （一）审计定义 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图： 与审计定义相关专业术语（零基础同学请跟踪） 1.财务报表（1.2、19.3） 2.合理保证（本节【考点二】） 3.预期使用者（1.2） 4.除管理层之外的预期使用者（1.2） 5.审计意见（19.4） （二）理解要点 1.审计的用户（为了谁？） 审计的用户是财务报表的预期使用者（1.2），即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 【解读】 注册会计师与审计的用户之间的关系，如图1-1： 图1-1 注册会计师和审计用户 2.审计的目的（为了什么？） 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 【解读】 （1）改善财务报表的信赖程度； （2）增强预期使用者对财务报表的信赖程度； （3）不涉及为如何利用信息提供建议。 3.保证程度（能够到什么程度？） 应当合理保证，不能绝对保证。 【解读】 合理保证是高水平的保证。 审计存在固有限制，不能绝对保证。 4.独立性和专业性（凭什么？） 审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 【解读】 注册会计师在整个财务报表审计过程中，既应当独立于管理层，亦同时独立于除管理层之外的预期使用者。 图1-2　注册会计师和审计的用户 5.审计报告（提交什么？） 审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。 【解读】 审计报告的定义、作用、基本要素以及参考格式举例，在《审计》教材第十九章展开。 经典考题回顾 【例?2014?卷I、卷II?单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度（目的） B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（用户） C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议（目的） D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性（基础） 【考点】审计定义理解要点 【答案】C 【解析】审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求（选项B正确）；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（选项A正确），但不涉及为如何利用信息提供建议（选项C错误）。审计的基础是独立性和专业性，通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行（选项D正确）。