第2章金融资产解说.pptVIP

【拓展2】2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。不考虑减值损失等因素。实际利率10%。 2011年12月31日公允价值为1 200万元。 2012年12月31日公允价值为1 300万元。 2013年12月31日公允价值为1 250万元。 2014年12月31日公允价值为1 200万元。 2015年1月20日，通过上海证券交易所出售全部债券，取得价款1 260万元。 要求：1、若甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，做出从购买到处置的账务处理。 2、若甲公司将该债券划分为持有至到期投资，做出从购买到处置的账务处理。 处置持有至到期投资： 借：银行存款 1 260 持有至到期投资——利息调整 59.72 贷：持有至到期投资——成本（面值） 1 250 投资收益 69.72 　　　第五节　金融资产减值 　一、金融资产减值损失的确认 　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变