商业企业销核算 正文.doc

引言 自改革开放以来，我国经济快速发展，国家也越来越重视工、商企业的发展，并出台多项政策鼓励小型商业企业发展。作为一名即将毕业的会计电算化专业的学生，我对商业企业购销核算和管理很感兴趣。商业企业在整个国民经济中有着非常重要的作用，它为想创业的应届毕业生提供了一个非常好的途径。商业企业以市场为导向，打破了计划分配、计划定价，为我国市场经济的发展做出了贡献，按照价值规律控制商品的成本和费用，扩大收益，使企业立于不败之地，商业企业在生产与消费之间发挥桥梁和纽带作用。希望通过这次的毕业设计来进一步加深对商业企业购销核算和管理的了解，为自己毕业后工作打下基础，也坚定了我未来能做个优秀会计人员的信心。如有不足，请老师多加指点。 一、公司简介 山东省文登市农机配件有限公司成立于2003年1月1日，在威海三市一区分别设有子公司，现有员工几十人，注册资本：800万,年均总销售额1000万，为增值税一般纳税人。主要经营手扶拖拉机整机和相关的配件，集打药机、轴承、日常生活用具等一体的五金公司，销售面覆盖威海三市一区，宗旨是服务农民，技术人员亲临给予指导与维修。 二、公司核算要求和涉及的相关会计制度 公司销售主要面向于威海地区，但购进货物确来自全国各地，所以核算时经常用到托收承付、托收付款、商业汇票、支票等。 公司销售的货物主要是自己购进的，部分货物是受其他公司委托销售； 公司销售货物主要以送货上门为主，途中发生的费用和商品损失由本公司负担，其他交接货方式也会偶尔混合使用。 公司采用数量进价金额核算法，以收到货款或发出商品的时间为入账时间。 公司主要的业务处理内容包括：销货折让、销货退补价、拒付货款、现金折扣、销货退回等。 三、公司期初基础资料 公司以12月份发生的业务深入了解和分析商业企业的购销核算和管理。资料如下： 2009年11月末各账户余额如下： 单位：元 科目 12月初的金额 科目 12月初的金额 库存现金 5000 营业税金及附加 44500 银行存款 450000 主营业务收入 3800000 在途物资 主营业务成本 980000 应收账款 60000 其他业务收入 60000 其他应收款 8000 其他业务成本 20000 受托代销商品款 营业外收入 100000 待处理财产损溢 营业外支出 60000 应付账款 40000 管理费用 65000 其他应付款 6000 销售费用 78800 应付职工薪酬 财务费用 4550 应交税费 54000 本年利润 2667150 公司本月发生的业务 每笔业务的发生都会对应相应的会计分录，公司以会计分录作为记账凭证并结转了成本。山东省文登市农机配件有限公司2009年12月份的业务如下： 1、2009年12月1日，公司从A企业购买了一批零件用于销售，数量为200件，进价为500元，售价600元，计100000元，进项税为17%，开增值税专用发票，款项已支付，货物于7日到库。 借：在途物资 100000 应交税费—应交增值税—进项税额 17000 贷：银行存款 117000 2、2009年12月3日，本公司一员工由于需要去外地参加农机博览会，预借差旅费4500元。 借：其他应收款 4500 贷：银行存款 4500 3、 2009年12月5日，销售给B公司20套手扶拖拉机，每套售价5500元，进价成本每套4000元，并送货于C公司，发生运费2000，货款存入银行。 （1） 借：银行存款 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费—应交增值税—销项税额 18700 （2） 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品—手扶拖拉机 40000 （3） 借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000 4、 2009年12月7日，验收入库时发现短缺了20件货物，原因待查。 借：库存商品 900