增值税基础知识PPT讲述.pptx

增值税知识培训 晏桂玲 2015年9月  基 本 内 容 ■ 一、增值税法 ■ 二、增值税的概念与特点及理解 ■ 三、增值税的范围 ■ 四、8种视同销售行为 ■ 五、《增值税暂行条例》规定的免税项目 ■ 六、一般纳税人与小规模纳税人 ■ 七、税率与征收率 ■ 八、一般纳税人应纳税额的计算 ■ 九、小规模纳税人应纳税额的计算 ■ 十、特殊经营行为与产品的税务处理 ■ 十一、增值税专用发票的使用及管理 增值税法 我国一直实行的是在1993年12月31日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，该条列在后来经过修正，与2008年 11月 5日 经国务院第34次常务会议审议通过，11月10日以国务院令第538号公布 ，2009年1月1日起施行。 增值税的概念与特点及理解之增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、交通运输业及现代服务业、电信邮政业以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物的进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额，可以从以下四个方面来理解 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 一、从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值额，从内容上讲相当于净产值或国民收入：就是 C+V+M 中的V+M部分 C：商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值 V：工资，使劳动者为自己创造的价值 M：即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 二、就一个生产单位而言，增值额是在这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。 三、就一个商品的 生产经营全过程来说，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即 商品最后销售价格=各环节增值额之和 四、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值， 包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税三种类型 流动资产 全部扣除 (C+V+M)-C 扣除 折旧扣除 收入型 全部扣除 消费型 固定资产 不准扣除 生产型 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 例题 1. 增值税的征税对象是（ ） A.销售额 B.增值额 C.收入额 D.利润额 2.电梯的安装、维修、保养交什么税？ 对只从事电梯保养和维修的专业公司对安装后的电梯进行的保养、维修取 得的收入，征收营业税。 对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。 增值税的概念与特点及理解之增值税的特点 （一） 保持税收中性：根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构，组织结构和产品结构。 （二） 普遍增收 ：从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个