“会计基本”[第3章节复式记账]讲义PPT.pptVIP

第三章 复式记账 * * 第一节 复式记账法 一、概念 复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。 资产 = 负债 + 所有者权益 二、客观依据 三、种类 2、增减记账法 3、收付记账法 1、借贷记账法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 借贷记账法 一、概念 是以“借”、“贷”作为记账符号的复试记账方法。 “借”、“贷”分别作为账户的左方、右方。已经失去了其原有的中文含义，变成了纯粹的记账符号。原意是借入债务（增加）、贷出债权（减少）。 二、记账符号 （判断） 三、借贷记账法下的账户结构 1、资产类：一般情况下，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。 （讲解） 期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产类 ＋ 2、负债类（权益类）：一般情况下，贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。 （讲解） 期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 － 负债类 ＋ － 期初余额 期初余额 增加额 减少额 减少额 增加额 本期增加额合计 本期减少额合计 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额 期末余额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 练习1：某企业2007年4月“现金”账户期初余额1800元，借方发生额108000元，期末余额为800元，问4月份累计支出的现金为（ ） A. 108000 B. 109000 C. 109800 D. 110800 B 练习2：某企业“应付账款”账户期初贷方余额3000元，本期增加额5000元，本期减少1000元，问该账户期末余额为（ ） A. 借方 7000元 B. 贷方 7000元 C. 借方 1000元 D. 贷方 1000元 B 3、所有者权益类：同负债类账户结构一致。 4、成本类：费用① 同资产类账户结构一致。 5、损益类： 损类：费用② 同资产类账户结构一致 益类：收入 同负债类账户结构一致 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 问题：经济业务的发生变化，会不会影响借贷记账法的记账规则？ 资产 = 负债 + 所有者权益 A、企业收到所有者追加的投资800000元，款项存入银行。 B、企业用银行存款归还欠甲公司的货款40000元。 C、企业用银行存款60000元购买一台生产设备，设备已交付使用。 D、企业将已到期无力支付的应付票据300000元转入应付账款。 A B C D 银行存款（借方）+ 实收资本（贷方）+ 银行存款 （贷方）- 应付账款 （借方）- = = 银行存款 （贷方）- 固定资产 （借方）+ = 应付票据 （借方）- 应付账款 （贷方）+ = Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 由此推导出一个流程图： 资产 + 资产 - 负债、所有者权益 + 负债、所有者权益 - ① ② ③ ④ 对角线的情况是不成立的 练习：银行存款的增加，会不会引起实收资本的减少？ （不会） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 会计分录 一、概念 是指对某项经济业务