会计基本—第8章节财产清查.pptVIP

会计基础—商业语言入门 山东政法学院 商学院 油永华 第八章 财产清查 §8.1 财产清查概述 §8.2 财产清查方法 §8.3 财产清查结果的处理 §8.1 财产清查概述 ⑴ 财产清查的概念 财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点以及对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 ⑵ 账实不符原因 正常原因：计量错误：计算或检验得不准确 自然损耗或自然升溢 非常损失：不可抗拒的自然灾害、非常事件 未达账项 非正常原因：收发错误：错收、错付 保管不善：残损、霉变、过时 管理不严：短缺、漏记、重记 贪污盗窃、营私舞弊 ⑶ 财产清查的作用 保证会计资料的真实可靠，达到账实相符。 保护财产的安全和完整，查明财物的保管情况。 查明财物的储备和利用，挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 保证财经纪律和结算纪律的执行。 检查财产物资的收发、保管和制度的贯彻执行。 ⑷ 财产清查的分类 ①按清查对象的范围分类 全面清查：所有财产进行全面盘点和核对 对象：货币资金、财产物资、债券债务等 情况：年终决算、单位撤销合并改变隶属关系、合资联营、资产评估、清产核资、离任前审计等。 局部清查：对一部分财产进行清查 对象：流动性较大的现金、存货等 情况：现金每天；银行存款每月；材料商品轮流盘点和重点抽查；债权债务每年几次；实物保管离任检查 ②按清查的时间分类 定期清查：按预先计划安排检查，年末、季末、月末清查。例：库存现金每日结账；银行存款月末对账等 不定期清查：事先不规定时间检查，通常是局部检查 更换财产物资的保管人员；自然灾害受损；上级主管、财政审计税务部门检查；临时性清产核资；单位撤销合并改变隶属关系。 ③按照执行部门分类 内部清查 外部清查 ⑸ 财产清查的一般程序 ①建立清查组织 ②组织清查人员学习政策，掌握相关法律 ③确定清查对象、范围和任务 ④制定清查方案：做好准备工作（对账工作；财产的登账工作；取得银行对账单；准备工具） ⑤实施财产清查 ⑥填制盘存清单 ⑦填制清查结果报告表 §8.2 财产清查方法 §8.2.1 库存现金的清查 方法：实地盘点 核对：现金的实存数←→现金日记账的账面余额 包括：出纳人员必须在场。余额是否一致；有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金；库存现金数是否超过规定的库存限额；是否有挪用公款的现象等。 凭证：现金盘点报告表（兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用） 有价证券方法同现金清查方法。 §8.2.2 银行存款的清查 方法核对：本单位银行存款日记账 ←→开户银行送来的“银行存款对账单” 核对内容：收付金额、结算凭证、收入来源、支付用途、发生时间、余额等。 余额不一致原因及解决： ①企业登记账簿出现错记或漏记：及时更正 ②银行出现错记或漏记：通知银行查明更正 ③存在“未达账项”：编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。 未达账项：对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。四种情况： 1 企业已经收款入账，银行尚未入账的款项：银行未办理完转帐手续，例如：收到转帐支票等。 2 企业已经付款入账，银行尚未付款的款项：例如；企业已开出支票而持票人尚未向银行提现等。 3 银行已经收款入账，企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。 4 银行已经付款入账，企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如，借款利息的扣付等。 银行存款余额调节表 只起到对账作用，不能作为调整银行帐面余额的原始凭证。未达账项不是错账和漏账，只是进行调节余额核对。 §8.2.3 实物资产的清查方法 ⑴财产物资的盘存制度 ①永续盘存制 定义：又称账面盘存制，根据账簿记录计算期末各项财产物资账面结存数的核算方法。 计算公式：存货账面期末余额=存货账面期初余额+本期存货增加数-本期存货减少数 优点：核算手续严密、及时反映增减变动和结余，有利于管理，保护财产安全和完整。 缺点：核算工作量大、可能出现账实不符。 ②实地盘存制 定义：又称定期盘存制、以存计销，通过对期末实地盘点各项财产物资的数量，并据此确定结存成本和本期消耗的核算方法。 计算公式：本期减少数＝账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 优点：工作简单、量小、不会出现账实不符 缺点：手续不严密、不利于管理控制、易发生贪污盗窃丢失损毁等情况，是一种不完善的财产物资管理方法。 ⑵ 财产清查一般方法 ①实地盘点法：现场逐一清点计算 适用：大多数、范围大 ②技术推算法：利用一定的技术手段推算财产物资的实存数量 适用于：量大、价格低廉、不易清点。例如：煤炭、沙石等 注意：保管人员在场；质量和价格；明确产权归属。 ⑶财产