内控[第1章节].pptVIP

第1章 内部控制理论与实务 集美大学工商管理学院 柴芳云 第一章 总论 案 例 案例：被心魔摧毁的金库大盗为何屡屡得手？ 2007年4月17日，中国农行河北邯郸分行金库发生巨额失窃案，5100万现钞光天化日之下被盗。 金库管理员任晓峰和马向景利用金库钥匙和密码管理混乱，银行电子监控不到位等漏洞从2006年到07年屡屡作案。 更具讽刺的是主犯在被抓供罪时，写下了改进金库管控的12条意见。 案发原因及启示。 案 例 第一节 内部控制的演进 内部控制的演进 国外内部控制的发展历程 内部控制在中国的发展 国外内部控制的发展历程 （一）内部牵制阶段 （二）内部会计与管理控制阶段 1963年，AICPA在《审计程序公告第33号》将内部控制划分为会计控制和管理控制。 （三）内部控制结构阶段 1988年，AICPA在《审计准则公告第55号》以“内部控制结构”（Internal Control Structure)的提法替代了“内部控制”，确立了内部控制结构的三要素—控制环境、会计系统和控制程序。 （四）内部控制整体框价阶段（20世纪80年代以来） 1992年，美国几个专业团体发布了COSO报告—《内部控制—整体构架》（Internal Control—Integrated Framework）并于1994年进行了修订，提出五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 2002年，美国政府颁布《萨班斯—奥克斯里法案》要求：上市公司都要在年报中提供“内部控制报告”，评价公司内部控制设计及其执行的有效性，CPA要对企业的“内部控制报告”进行审核和报告。公司的首席执行官与首席财务官须出据书面保证，不仅要确保财务报告的真实性，还要确保公司拥有完善的内部控制系统。 内部控制整体框架阶段 （五）企业风险管理整体框架阶段 2004年9月，COSO又提出《企业风险管理—整体框架》提出8要素：目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通、检查监督。 基于ERM整合框架的内部控制阶段 B.我国内部控制发展的阶段 （一）内部控制理论和实务的研究侧重会计、审计领域，主要服务于审计程序（二十世纪九十年代到本世纪初） 1、政府法规建设方面： 96年12月财政部颁布《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》 97年5月人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》 99年修订通过《中华人民共和国会计法》 2000年1月审计署实施《中华人民共和国国家审计准则》 这一时期法规的出台，基本上都是围绕确保企业资产的完整、会计核算资料的真实为主要目的。 2、理论研究方面 这一阶段的理论研究主要侧重介绍欧美国家内部控制思想，以及如何从审计、会计方面加强企业内部控制。 阎达五、杨有红等以会计控制为主线研究内部控制； 石本仁、方红星等以审计为目标导向研究内部控制 李凤鸣、吴水澎等结合COSO框架进行内部控制研究。 （二）21世纪，结合公司治理、企业风险管理对内部控制进行研究 1、政府法律频繁出台 2002年中国人民银行出台《商业银行内部控制指引》 2005年银监会《商业银行内部控制评价施行办法》 2006年6月上海证券交易所《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 2006年9月深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》 2006年6月国资委出台《中央企业全面风险管理指引》 2006年7月15日，由财政部发起成立的“企业内部控制标准委员会”被认为“中国版的萨班斯法案”出台的前兆。 2008年财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》 2、内部控制的理论研究更加深入 这一阶段的成果主要从公司治理理论、管理论的思想定位做研究起点，同时结合我国大中型企业实施内部控制的实际情况进行多视觉的研究 刘明辉、陈志斌、杨雄胜从经济学、管理学角度研究内部控制 王湛的内部控制外部化论、谷祺内部控制组织理论、于增彪的内部控制作业理论等独特视觉的研究 贡华章对中石油的前瞻性内部控制与措施的实施；张谏忠等对上海宝纲内部控制自我评价的介绍 李若山等应用COSO报告下的内部控制新发展对“中航油新加坡公司”巨亏案的分析； 第二节 内部控制的含义 内部控制的含义 基于ERM框架的内部控制概念 基于ERM框架的内部控制目标 基于ERM框架的内部控制基本要素 基于ERM