基本会计第8章节[自考].pptVIP

第八章 财产清查第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。 第二节 财产清查方法 一、货币资金的清查 1. 库存现金的清查 将库存现金盘点实有数与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 2. 银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 例如：某企业2009年6月30日银行存款日记账账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1. 企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。 2．企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3．银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4．银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。 永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果的基本含义 二、财产清查结果的会计处理 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、财产清查的种类 财产清查 按清查范围 全面 清查 按清查时间 定期 清查 不定期 清 查 按执行单位 内部 清查 局部 清查 外部 清查 资产 … 10 11 12 月末、年末时进行 根据需要随时进行 企业自行清查 企业外部所组织的清查 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 吸收存款(对账单) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 错账 未达账项 企业已经入账 银行尚未入账 银行已经入账 企业尚未入账 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ ＞ ＞ ＞ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金 额