初级会计经济法复习营业税习题.doc

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（三） 第三单元 营业税法律制度 【考点归纳】 【考点1】营业税的征税范围（税目） （一）征税范围 一般业务 应税劳务（建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业）、转让无形资产（转让土地使用权、转让自然资源使用权）、销售不动产 视同应税行为 ①单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人 ②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为 特殊业务 水利工程水费 提供“天然水”供应服务 征收营业税（服务业） 林木管护 销售林木的同时提供林木管护劳务 征收增值税（混合） 单独提供林木管护劳务 征收营业税 提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务 免征营业税 汽车代办服务 销售汽车的同时提供其他代办服务 征收增值税（混合） 单独提供 征收营业税 商场向供货商收取的进场费、上架费、展示费、管理费等 征收营业税 （二）营业税税目 建筑业 管道煤气集资费（初装费） 征营业税（建筑业） 自建自用、自建投资（共担风险） 不征营业税 自建出租 征营业税（服务业—租赁） 自建销售 ①建筑业+②销售不动产 金融保险业 贷款、转让金融商品、金融经纪业、邮政储蓄 征营业税 货物期货、金银买卖业务 不征营业税 存款、购入金融商品行为 金融机构往来业务 金融机构的出纳长款收入 保险企业取得追偿款以及摊回分保费用 文化体育业 经营游览场所、表演、培训（营改增的除外）、讲座、借阅业务等 征营业税（文化体育业） “出租”文化场所、体育比赛场地 征营业税（服务业—租赁业） 娱乐业 网吧、游艺场、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场等娱乐场所提供的服务 征营业税（娱乐业） 服务业 代理 代销货物（收取手续费） 征营业税（服务业—代理业） 受托种植植物、饲养动物 征营业税（服务业） 旅游 在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车 征营业税（服务业—旅游业） 服务业 不动产租赁 转租 征营业税（服务业—租赁业） “酒店产权式经营” 征营业税（服务业—租赁业） 交通部门“有偿转让高速公路收费权” 征营业税（服务业—租赁业） 土地租赁 征营业税（服务业—租赁业） 旅店、餐饮 征营业税（服务业） 转让无形资产 转让土地使用权 征营业税（转让无形资产） 土地所有者出让或收回土地（有正式文件） 不征收营业税 土地使用权投资（共担风险）；转让股权 不征收营业税 销售不动产 不动产投资（共担风险）；转让股权 不征收营业税 个人转让5年以上+普通住宅 免征收营业税 【考点2】营业税的计算 一般规定 已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除 从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除 营业税纳税人“购置税控收款机”的增值税税额可以抵免当期应纳营业税税款 余额计税 建筑业 分包（减去分包费） 金融保险业 金融商品转让（卖出价-买入价） 【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额 服务业 代理业 收入-按规定可扣除的（合法凭证） 旅游业 （收入-吃住行-门票-支付给其他团的旅游费） 转让土地使用权 “二手”（购置、抵债） 销售不动产 个人售房 ＜5年 全额计税 ≥5年 普通住房 免征营业税 非普通住房 差额计税 【考点3】营业税的税收优惠及征收管理 减免税 规定的与老幼病残相关机构+残疾人+农业+宗教美术展览馆+境内保险机构为出口货物提供的保险 纳税义务发生时间 一般规定 收讫营业收入或取得索取收入款项凭据的当天 转让土地使用权+建筑业+销售不动产+租赁业，采取预收款方式 收到预收款的当天 无偿赠送房或地 不动产所有权、土地使用权转移的当天 自建+销售 销售自建建筑物的纳税义务发生时间 纳税地点 一般规定 机构所在地或居住地 转让、出租土地使用权或不动产 土地所在地或不动产所在地（超过6个月未申报，由其机构所在地或居住地税务机关补征税款） 提供建筑业劳务 应税劳务发生地 纳税期限 5日、10日、15日、1个月或1个季度（期满之日起15日内申报纳税） 【注意】 【经典考题及例题】 一、单选题 【例题1·单选题】根据营业税法律制