对舞弊和法律法规的考虑讲述.pptxVIP

对舞弊和法律法规的考虑 目录 一、舞弊的动机、表现形式、实施手段 风险识别、评估和应对过程中对舞弊的考虑 二、管理层和注册会计师对法律法规的责任 对被审计单位遵守法律法规的考虑 （一）舞弊的含义：舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为 （二）舞弊的动机、表现形式、实施手段 （三）风险评估程序及相关活动 询问 评价舞弊风险因素 实施分析程序 考虑其他信息 项目组讨论 （1）评价舞弊风险因素 1、压力：舞弊者实施舞弊是有动机或压力的首要条件 2、机会：存在着舞弊者得以实施舞弊行 为的机会 3、借口：舞弊者可能会为舞弊行为寻求貌似合理的借口 舞弊的动机和压力1、财务稳定性或者盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁2、管理层为满足第三方要求或者预期而承受过度的压力3、管理层或者治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响4、管理层或者经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力机会1、被审计单位所在行业或其业务性质为编制虚假财务报告提供了机会2、组织结构复杂或不稳定3、对管理层的监督失效4、内部控制要素存在缺陷态度或借口1、管理层态度不端或缺乏诚信2、管理层与现任或者前任注册会计师之间的关系紧张 询问 实施分析程序 考虑其他信息 (2)实施分析程序 实施