企业会计处理中税务筹划的应用(共3913字).docVIP

企业会计处理中税务筹划的应用(共3913字) 1税务筹划的基本概念 税务筹划是指在税法及其相关法律、法规的允许下，纳税主体在纳税行为发生前对经营、投资、理财等活动进行统筹安排，以实现“节税”为目的，通过降低税务、减轻纳税负担来实现企业利益最大化的一系列筹划活动。税务筹划不是一种新兴的事物，早在20世纪30年代的西方就已经得到了实践，并获得了法律的认可，它是纳税主体一项基本权利，是顺应税法规定，得到税法支持的合法的权利，通过税务筹划所取得的收益属于合法收益。随着税务筹划的迅速发展，我国企业的日常财务工作已经成为重要的工作内容，把它运用到企业会计处理的工作中，是提高其工作成效的有效方法。但企业的经济业务是复杂而且多样的，不同的经济业务需要不同的会计处理方法，因此，在会计处理方法中运用税务筹划要注意遵从国家税务规定及会计准则。 2税务筹划在会计处理中应当遵循的原则和应用方法 2.1税务筹划的原则 2.1.1遵守法律法规。税务筹划必须具有合法性，违反税法规定进行筹划取得的利益是不合法的，是应当坚决反对和制止的。税务筹划的目的是尽可能的获得节税的税收利益，不是逃税，也不是偷税，而是在法律允许的范围内对自己经营活动及投资行为等涉及税收的事项进行筹划安排。企业可以从纳税人的组成、税种以及税收优惠政策等入手进行税务筹划，在多种纳税方案中选择最优的，能将公司利润最大化的一种。这也要求企业进行税务筹划的人员要熟练掌握税务相关常识，对税法及其相关法律有比较深入的了解。由于税务知识比较专业，且税收政策经常变化，税务筹划人员也应不断调整自己的知识，了解最新的税法规定。只有真正懂法，才能更好的守法、用法，才能增强决策的科学性。 2.1.2遵循经济可行性原则。企业进行税务筹划的目的就是为了减轻税务负担，从而获得更大的经济效益，为企业发展赢得更多的发展资金。因此，企业会计从业者在实施税务筹划时应该要将企业投入的成本与企业的最终收益进行对比，选择能够让企业获得更多利润的纳税方案。如果一个税务筹划方案最终统筹的结果是成本大于收益，企业则应该果断放弃。总之，会计处理在应用税务筹划的过程中要选择既合理合法又简单有效且能使企业获得更大经济效益的方案。 2.1.3树立整体观念，考察全局。企业的经济活动是复杂多样的，涉及多方面的内容，经济活动中的每一个环节对企业来说都是及其重要的。企业在进行税务筹划的过程中，应当树立整体意识，遵循考虑全局的原则。企业应该全面考虑与税收相关的各个环节，而不是只注重于对纳税过程中某一个点。从公司性质到运营业务的性质，甚至纳税人的组成，企业的很多环节都可以成为节税的切入点，应当从多种途径制定最有效的、最便于实施的税务筹划方案。此外，除了企业本身情况，还要结合国家相关的税务法规定进行考虑，使企业获得的始终立足于合理合法的基础上。只有从全局出发考虑，企业才能将税务筹划的风险规避到最小，获得更多的整体利益。 2.2税务筹划在企业会计处理中的具体应用 2.2.1选择投资核算方法。不同的企业发展情况不同，不同的投资核算方式产生的影响不同，要根据企业的发展状况选择适合自身的投资核算方式。目前的投资核算方式主要包括成本法和权益法两种，各自有各自适合的情况，企业要从实际情况出发进行选用。一般情况来说，企业的比重应该控制在25%—50%之间，低于或高于这个区间都会对企业的经营带来一定的影响，要选取适合的核算方式进行调整。当企业的投资比重低于25%的时候，适宜选择成本法核算方式；当投资比重高出50%，则应该选择权益法。如果存在被投资企业先盈利后亏损的情况，也要选择权益法的投资核算方式。 2.2.2选择结算方式。企业的纳税时间与确定企业收入的时间不是同步的，中间存在着一定的差距，选择不同的结算方式，对税收也有着不同的影响。在税法规定的范围内，根据企业产品销售方式的不同，选择合适的收入结算方式，对企业的收入时间进行确认，以达到滞延纳税时间，获得更多经济利益的效果。截止收款销售所收到的货款是企业进行收入时间确认的重要依据。通常情况下，企业确定的收入时间应该是把提货单送交给买方的当天。如果企业的产品销售是通过委托银行进行的，那么企业收入的确认时间就在企业与银行办理好相关手续后直到确定发送货物之前。如果企业采用分期收款和赊销的方式进行货物销售，就把收款完毕的日期作为企业收入的确认时间。还有可能运用分期预收和订货的方式进行销售，货物交付的那天则是收入确认的时间。选择不同的销售方式则有不同的收入确认时间，这也直接导致企业纳税时间的不同，会计处理中要选择合适的结算方式为企业争取更大的利润。 2.2.3有效的存货计价方法。细致地进行存货计价，通过安排也可以达到税务筹划的目的。根据目前的相关规定