2013年江省内审资格考试工作规范考试点.doc

浙江省内部审计岗位资格证考试 内部审计工作规范考点 内审准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 内审准则重要组成部分：基本准则、具体准则、实务指南。 内审基本准则和具体准则是职业规范，在进行内部审计时应当遵照执行；内审实务指南是具体指导，应当参照执行。 内审准则适用于审计的全过程以及各类组织。 内审机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。 应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 应保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。 内审人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。 内审人员职业道德规范：A、应当做到独立、客观、正直和勤勉。B、应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。C、应当保持和提高专业胜任能力，必要时可以聘请有关专家协助。D、应当遵循保密性原则。 审计计划的组成：年度审计计划、项目审计计划、审计方案。项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。 年度审计计划由内审机构负责人负责制定，应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作； 项目审计计划和审计方案由项目负责人制定，应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。 10、审计通知书：指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 11、编制审计通知书的依据：经过批准后的审计计划 12、审计通知书送达的时间：在实施审计前向被审计单位送达，特殊审计业务可在实施审计时送达。 13、审计证据的类型：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据 14、审计证据的基本要求：具备充分性、相关性、可靠性；（充分性、适当性） 15、获取审计证据时考虑的基本因素：A、适当的抽样方法； B、合理的审计风险水平； C、成本与效益的合理程度； D、具体审计事项的重要程度。 16、对于重要的审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。 17、内部审计人员应对引用聘请的其他专业机构或人士的审计证据的可靠性负责。 18、审计工作底稿：指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 19、应当建立审计工作底稿的分级复核制度，内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。 20、工作底稿归组织所有，应建立保密制度。非内审机构的组织或个人要求查阅工作底稿,须由内审机构负责人或其主管领导批准,但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。 21、内部控制：指组织内部为实现经营目标，保护资产完全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 22、内控审计的目标：A、遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度； B、信息的真实、可靠； C、资产的安全、完整 D、经济有效地使用资源； E、提高经营效率和效果。 （既定义+信息的真实、可靠） 23、建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。 内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与。 24、内部控制是对组织目标实现的相对保证。（合理保证√） （有限保证 ╳）—审计报告》 1、编制中期审计报告的情况：（1）审计周期过长；（2）被审计项目内容特别庞杂；（3）被审计期间比较长；（4）突发事件引起特殊要求；（5）组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息；（6）其他情况。 中期报告不能取代终结审计报告，不具有终结审计报告的效力。 2、内审报告应由主管的内部审计机构盖章，由以下人员签字：审计机构负责人、审计项目负责人、其他经授权的人员。 3、审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。（即签发日） 4、审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实。 5、审计报告初稿由审计项目负责人或者由其授权的审计项目小组其他成员起草。由其他人员起草时，应又审计项目负责人进行复核。审计报告初稿应在审计项目小组进行讨论—原则：少数服从多数，主审负责制；与被审计单位沟通，要求书面答复。 6、内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度。由审计项目负责人主持现场全面复核；由内部审计机构的业务主管主持非现场重点复核；由内部审计机构负责人主持非现场总体复核。 7、审计报告的发送范围一般限于组织内部，通常可根据组织的一般要求和审计活动本身的性质来确定发送对象。内部审计报告应在适当的范围予以公开。 几个原则 内审人员的职业道德原则