第十一章销售与收款循环课题.ppt

三、销售与收款循环的主要活动与凭证 第二节 销售与收款循环控制测试 1. 一般控制测试： 职责划分 交易授权 凭证与记录 控制资产接触与记录使用 独立稽核 2. 销售循环中的内部控制测试的具体应用： 适当职责划分 正确授权审批 充分的凭证和记录、凭证的预先编号 按月寄出对账单 内部核查程序 销售交易的内部控制 1．销售与收款业务的不相容职务，不得由同一部门或个人处理销售收款业务的全过程。 （1）订单的接受与赊销的批准； （2）销售合同的订立与审批； （3）销售与发货； （4）实物财产保管与会计记录； （5）收款审批与执行。 不相容职务还可以具体表述为 （1）办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立； （2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判； （3）谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； （4）销售与赊销政策等信用批准相分离； （5）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； （6）填制发票人员不能同时担任发票复核工作； （7）发货通知单的编制人员不能同时执行存货提取、产品包装和托运工作； （8）办理退货验收的工作人员不能负责退货记账工作； （9）销售人员应当避免接触销货现款； （10）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准