2015年注册会计师《税法》重要考点综述.docx

2015年注册会计师《税法》重要考点 2015年注册会计师《税法》重要考点 　　注册会计师《税法》教材今年变化还是很大的，尤其是增加了“营改增”。 　　税法的重点依旧是增消营三大流转税、企税个税两大所得税再加小税种中的土地增值税和印花税。 　　1、增消营(营改增) 　　由于今年新增了“营改增”，所以本阶段对于增值税的复习显得尤为重要，相对于企税，本人认为增值税还是很好拿分的。增值税的征税范围必须掌握，原本增值税和营业税征税范围的辨析就是常考点，今年又增加了“营改增”，对于“营改增”试点的“2+7”征收增值税的项目一定要熟记，今年必考，另视同销售行为由原来的8项增加到了10项，要重点掌握，今年必考。增值税税率中除了常考点13%低税率项目需要记忆以外，今年新增的“营改增”11%和6%低税率也都要重点记忆。增值税计税方法中的特殊销售方式除了要重点掌握以旧换新方式销售、以物易物方式销售、还本销售方式销售外还要重点掌握今年新增的直销企业增值税销售额的确定以及提供应税服务中止、折让。在提高阶段增值税的主观题一定要多做几道典型题。 　　消费税的税目和税率在此阶段当然要重点掌握，那些不属于范围的一定要记牢，另那些在特殊环节缴纳消费税的要记牢，比如卷烟、金银钻。生产销售环节应纳税额的计算和委托加工环节应纳消费品应纳税额的计算都要重点掌握。另外，消费税和增值税组价的对比以及各环节是否缴纳增值税、消费税要进行对比。 　　由于“营改增”，故预计今年营业税的分值应略有下降，但依然属于重点章。对于营业税主要掌握与增值税征税范围的辨析、税目与税率、计税依据的规定等，尤其是建筑业、服务业、销售不动产的计税依据的规定。 　　2、企税、个税 　　对于企税的综合题，已经被公认为注会税法中最难的题，对于此类综合题，一般的题型是先让我们计算会计利润总额，然后进行纳税调整，再计算应纳税所得额及应纳税额。因公益性捐赠的基础是会计利润总额的12%。纳税调整涉及到扣除项目及其标准，这才是企税中最基础的，也是我们需要重点复习的部分。考试常考的有三项经费的扣除、利息费用的扣除、业务招待费的扣除、广宣费的扣除以及公益性捐赠的扣除。掌握这些扣除需要明确两个方面：第一，是以什么为扣除基础的，工资、薪金?当年销售(营业)收入?年度利润总额?第二，扣除标准是多少?对于企税，特别纳税调整你可以不怎么复习，但扣除项目及标准一定要牢牢掌握! 　　个税在考试中虽然考点较多，但并不算难。工资、薪金所得是考的最多的。取得全年一次性奖金的征税问题以及在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得税的征税问题要重点复习。 注册会计师考试《税法》考点：增值税制度的建立 　增值税制度的建立 　　1954年法国成功地推行增值税后，对欧洲和世界各国都产生了重大影响。到2005年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税。 　　(一)我国增值税制度的建立 　　我国于1979年引进、试点增值税，征税范围也仅选择了机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三种产品。1984年10月结合国营企业第二步利改税对原工商税进行了改革，将其划分为产品税、增值税和营业税。1994年对原有的增值税进行了全面、彻底的改革，按照国际通行的做法建立了规范化的“生产型增值税”，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。 　　1994年建立的新的流转税法格局： 　　新流转税法以实行全面的“增值税”为主，在征收“增值税”基础上选择少数消费品交叉征收“消费税”，对不实行增值税的劳务交易征收“营业税”的新的流转税法格局。 　　1994年税制改革后，增值税的征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，此外还包括加工劳务和修理修配劳务，对第三产业的各种服务业，转让无形资产和销售不动产征收营业税，形成的货物流通环节征收增值税，服务流通环节征收营业税的流转环节“两税”并存的局面。 　　1994年建立的流转税法格局图示： 　　(二)2009年我国增值税的“转型”改革 　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 注册会计师考试《税法》考点：营改增基本原则 营改增基本原则 　　(一)指导思想 　　建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业的发展。 　　(二)基本原则 　　1.统筹设计、分步实施。 　　2.规范税制、合理负担。 　　3.全面协调、平稳过渡。 注册会计师考试《税法》考点：营改增改革试点的行业 营改增改革试点的行业 　　1.交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务 　　2.部分现代服务业[主要是部分生产性服务业] 　　(1)研发和技术服务 　　(2)信息技术服务 　　(3)文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等) 　　(4)物流辅助服务 　　(5)有形