2015年第一章企业内部控制综述.ppt

4.严格要求各级人员按所受的权限办事 5.不管采取什么样的授权、批准形式，都应有文件记录，用书面授权为主，方便以后查考。 6.一般授权与特定授权的区别： 一般授权具有经常性连续性，如给采购人员可在一定金额范围内购买常用材料；特定授权是一次性授权。如某组织要降价销售一批呆滞材料，这就需要组织领导特别批准授权才能处理。再比如房地产销售特价房 4、程序控制法 对经常性的重复出现的业务，要求执行人员按规定的标准化程序来完成，以保证业务处理质量达到控制目标和要求，也称标准化控制。例经费报销 程序控制的准则 使程序精减到最低程度 使程序具有权威性 程序的制定和发布要具有权威性 各级主管人员特别是上层主管人员要带头遵守程序。 必须长期坚持对程序实施检查监督。 5、检查控制法 检查控制法是指对内部控制制度贯彻、执行情况所进行的监督检查方法。 建立内部检查或内部审计机构，实行专业检查； 内部检查机构应独立于业务部门之外，直属单位主要负责人领导； 内部检查机构应事先制订检查监督计划、工作程序，报请单位领导批准后实施； 内部检查机构应严格检查和如实报告检查结果，要确保报告的客观性和可靠性；如学校督查室 内部检查机构应根据检查中发现的偏差，建议领导采取纠正措施，并监督有关部门及时改进工作。 6、风险控制法 ?筹资风险评估 ?投资风险评估 ?信用风险评估 ?合同风险评估 风险控制法要求树立风险意识，针对 风险控制点，建立有效地风险管理系统，通过风险预警风险识别，风险分析风险评估、风险报告等达到降低风险、抵御风险的目的。 是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制 7、预算控制法 预算控制要求企业实行全面预算管理制度 明确各责任单位在预算管理中的职责权限 规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束 预算控制的内容 1、经营预算：销售预算、生产预算、成 本预算和费用预算 2、资本预算：投资和筹资预算 3、财务预算：现金预算、预计资产负债 表、预计利润表和预计现金流量表。 （五）内部控制的作用 1、统合作用 2、约束与激励 3、反馈与监督作用 4、完善治理结构 （六）内部控制的本质 内部控制是一种机制 内部控制是一个动态过程 内部控制是一种科学方法 内部控制的本质： ①制衡：企业的本质就是契约关系，制衡是指签约各方（政府、股东、债权人、经理层、员工、消费者等）在权利义务上的相互牵制和制约。制衡是监督的前提，是双向或多向性的活动。 ②监督：企业所有者与经营者之间的委托—代理关系是一种信息不对称的关系，会产生逆向选择和道德风险，监督则指依靠科层设置产生等级关系实施大权利监督小权利，是单向性的活动。 有学者认为，激励也是内部控制的本质之一！ 三、企业建立与实施内部控制的基本原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（全员、全过程、全面） 1、在层次上，涵盖企业全体人员 2、在对象上，涵盖企业各项业务和管理活动 3、在流程上，渗透到决策、执行、监督、反 馈等各环节。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 例如存货ABC管理法是把品种繁多的存货,按其重要程度，消耗数量,价值大小,资金占用等情况，进行分类排队,然后采用不同的管理方法，做到抓住重点，照顾一般. 例如,某企业存货的品种很多，按其所占资金大小排队,可分为ABC三类，A类存货，品种占10%,资金占用65%;B类存货，品种占35%,资金占用25%;C类存货,品种占55%,资金占用10%. 根据分类，该企业存货管理的主要精力放在A类存货上，对其实行严格的控制，进行详细计算，记录和经常检查;B类存货，实行一般控制，一般记录，定期检查;C类存货,实行简单控制，一般记录,必要时检查。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。比如发票 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 该原则是有效性原则和成本效益原则的保证 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 （六）有效性原则 1、要求设计的内部控制具有预防作用； 2、要求定期检查内部控制执行情况，及时纠偏。 七、合法性原则 内部控制应当符合法律、法规和有关监管要求 合法性原则是实现合规目标的前提和保证 具体而言，其应当保证每一项经济业务活动都能在合法的状态下开展。 四、实施企业内部控制基本规范应注意的问题