基础会计第9章财产清查.pptVIP

借：管理费用 5000 其他应收款 –小王 5000 贷：待处理财产损溢-现金短款 10000 例二：甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为60000元，实存现金为60500元，未找出原因，公司决定将其转入得利。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢-现金长款500 借：待处理财产损溢-现金长款500 贷：营业外收入 500 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（　　）。（2011年） A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。（2013年） A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 二、银行存款 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 2、银行存款的清查 方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 先检查银行存款日记账有无错账，如没有，再与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。 二、货币资金的清查 　　 (1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 　　 (2)存在的情况 未达账项 银行存款的清查方法 【解释1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。 【解释2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。 【解释3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。 【解释4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。 【例题3·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【例题4·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　　） 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 资料：?汇通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对有下列未达账项： （1）企业于6月30日存入转账支票一张计8000元，银行尚未入账； （2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 （3）委托银行代收的外埠存款4000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业。 （4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知。 （5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。 ??? 甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）29日企业开出现金支票18 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续； （2）29日银行代企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款通知； （3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知； （4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账； （5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 二、货币资金的清查 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 二、货币资金的清查 例：某企业月末银行存款日记账账面余额为47 000元，银行转来的对账单的存款余额为85 000元。经逐笔核对，查明有以下未达账项： （1）企业月末存入从其他单位收到的转账支票40 000元，银行尚未收款入账