高新技术企业认定讲稿-徐建军题稿.ppt

主讲：徐建军 惠州市正大会计师事务所有限公司 副所长、注册会计师 联系电话 07522105928 Email:Xujjcpa@126.com QQ:271925482 高新技术企业认定 一、高新技术企业认定条件 1符合：科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业 认定管理办法》的通知国科发火〔2016〕32号 (1).wps 第三章 认定条件与程序 第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得 对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的 所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属 于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 高新技术企业认定 高新技术企业认定 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 高新技术企业认定 二、研究开发费的归集方法 1.研究开发费的定义和政策要求： “企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集” “企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表” ——科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理工作指引》 （国科发火[2008]362号） 高新技术企业认定 二、研究开发费的归集方法 2.研究开发费用归集的内容： 研究费用科目的归集范围包括8个方面： 人员人工 装备调试费 直接投入 无形资产摊销 折旧费用与长期待摊费用 委托外部研究开发费用 设计费用 其他费用 高新技术企业认定 二、研究开发费的归集方法 3.研发费用具体内容 (1)人员人工 从事研究开发活动人员全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出以及外聘科技人员的劳务费用。 ①工资薪金 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金。 ②津贴补贴 在职直接从事研发活动人员的津贴、补贴。 ③ 加班工资、奖金、年终加薪 在职直接从事研发活动人员的加班工资、奖金、年终加薪。 ④ 其他 研发人员与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业为研发人员缴纳的社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。 高新技术企业认定 二、研究开发费的归集方法 3.研发费用具体内容 (2)直接投入 企业为实施研究开发