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内部会计控制制度难点与措施分析(共3781字) 【摘要】内部会计控制是内部控制的组成部分，同时也是其核心，因此笔者着重从财务会计和会计的角度阐述推行内部会计控制制度的难点与措施。 【关键词】内部会计控制；难点；措施 内部控制的理论和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程，即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架的四个阶段，如此漫长的时间，使内部控制制度的建立经历了一个由简单到复杂、由不完整到完整的过程。内部会计控制是内部控制的组成部分，同时也是其核心，因此，新修订的《会计法》对内部会计控制制度的相关内容做出了明确的规定，同时，财政部也颁发了《内部会计控制规范-基本规范》等法规文件，进一步强调了建立健全内部会计控制制度的重要意义。但是，因为我国在企事业单位管理中系统的贯彻内部会计控制制度的时间很短，又缺乏扎实有效的实践基础做支撑，所以在推行内部会计控制制度上是有一定难度的。 1推行内部会计控制制度的难点 目前我们贯彻推行内部会计控制制度属于起步阶段，要系统、规范、完整的实施这项制度，问题很多，困难也很大。 （1）管理理念不到位，缺乏紧迫感。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，我国对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未能得到有效发挥，对于几乎属于“引进”而来的内部会计控制制度的理论缺乏认识，尤其对中小企事业单位来讲几乎处于陌生状态，造成这种状况的原因主要有两个方面：一是大多数经营管理者对内部会计控制制度的发展要求；二是大多数企事业单位对内部控制制度的建立和实施重视不足。 （2）理论政策不到位。近年来，国家管理部门虽然意识并重视了此项工作，相继出台了以《会计法》为核心的法律法规，对建立健全内部控制制度做出了规定，提出了要求，但从法规政策讲还是起步阶段，这些规定和要求只是原则性的，尚缺乏具有可操作性的具体内部控制制度，企事业单位在执行内部控制制度时也缺少执行内控制度的制度保证。执行内控制度的部门和岗位职责不清，造成责任不能真正的落到实处。 （3）组织领导不到位。内部会计控制制度的建立和实施，既是一项系统的综合工程，又是内部管理的重要组成部分，不仅需要各部门之间的协同协作，更需要强有力的领导，单位负责人要亲自出马，对实施的全过程实行统一领导，政策上统一制定，实施上统一安排，实施效果统一检查，变少数部门的行为为管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒行为，变管理者的行为为全员参与行为，从目前看，部分领导者认为内控制度只是会计管理部门或者财政部门或内部审计部门的事，缺乏统一领导，统一部署。 2推行内部会计控制制度的几点措施 （1）开展建章立制，搞好内部会计控制制度的创新。依据国际上的有关法规政策，认真分析解剖企事业单位存在的问题，抓住改进和改善管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企事业单位风险，提高经济效益和赢利水平这个核心，制订内部会计控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员，明确岗位职责，完善内部牵制制度入手，按照合法经营的要求建立内部控制制度，作到财产管理制度健全，会计信息真实。 （2）敢于寻根溯源，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力。由于职工的思想观念和素质、经营者的管理理念和管理水平、经营状况和管理状况等诸多差异性，内控的任务、内容、主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下，一切从实际出发，物资采购的计划与采购质量，资产的管理与清查，费用计划管理与费用支出，费用报销的审批程序，内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动的主要方面，确定出自控的重点和自控目标。尤其是财务预算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关键环节和重点目标。 （3）搞好内部会计控制的体系建设，发挥各系统的内控职能作用。内部控制贯穿于经营活动的各个方面，只要有经营管理和经济活动，或者说有费用管理和费用支出的单位和部门，就有内控的重点和目标，就需要完善内控制度。一是建立内部会计控制的班子。同时，应该结合自身特点建立适合内部控制需要的职能机构。二是充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部实际机构应直接受高层领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向最高管理部门报告内控制度的