第5章金融机构往来业务的核算.ppt

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计   Jin rong Qiye Kuaiji 金融系 第五章 金融机构往来业务的核算 商业银行与中央银行往来的核算 金融企业同业往来的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的主要内容 主要会计科目 商业银行与中央银行往来的业务核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 二、主要会计科目 存放中央银行款项——财政性存款户、法定存款准备金户、备付金存款户 库存现金 向中央银行借款—年度性借款户、季节性借款户、日拆性借款户 贴现负债 利息支出—再贷款利息支出 利息支出—再贴现利息支出 营业外支出 清算资金往来 三、具体业务核算 商业银行向中央银行存取现金的核算 向中央银行缴存存款的核算 向中央银行借款的核算 再贴现 通过中央银行办理大额汇划业务的核算 同城票据交换业务 商业银行向中央银行存取现金的核算 商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。 主要科目： “存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存款。 下设三个明细科目：财政性存款户、法定存款准备金户、备付金存款户 期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的各种款项 商业银行在中央银行存款账户的开立 商业银行在中央银行存款账户的开立 各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。 缴存、提取库存现金的核算 中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。 当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。 缴存、提取库存现金的核算 缴存、提取库存现金的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 首次缴存： 调整缴存： 调增：分录同上 调减：分录同上相反 欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。 欠缴存款 发生时： 扣收欠缴存款时: 缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。 中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。 缴存存款的核算 缴存法定存款准备金的分录： 再贷款的核算 再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。 再贷款的核算 “向中央银行借款” 负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额 向中央银行借款的核算 再贷款的核算 资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。 会计分录： 再贷款的核算 再贴现的核算 再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 再贴现的核算 再贴现的核算 “贴现负债” 负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现业务所融入的资金 下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入的资金余额。 再贴现的核算 再贴现的核算 例：中国农业银行北京市分行于2011年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。 再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元） 再贴现的核算 会计分录： 中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25 商业银