20160322建筑施工小企业“营改增”[演示课件].pptVIP

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2017-03-28 发布于北京
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20160322建筑施工小企业“营改增”[演示课件]

1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。-----2014年国家税务总局39号公告 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、建筑业“营改增”施行后面临挑战（一）造价模式： “营改增”后现有造价模式必须改变，必须出台与之相对应的增值税税制下工程造价和计价体系，否则建筑业投标报价将无章可循，招投标也将失去相关政策支持和法律依据。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一是国家工程概预算编制方法及项目需同步改变。建筑业的特性之一是先有售价，再进行生产。由于营业税是价内税，现行的预算编制办法采用成本加税金加利润编制而成。建筑业改征增值税，则国家相关部门应同时对建筑业预算编制办法及内容进行修改。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，在编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。而未能抵扣的进项税额仍需计入相关成本。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 住建部---建办标（2016）4号文工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）对收入指标的影响营改增之后，收入由由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，收入降低营改增前收入10000万元营改增后收入9009万元（10000/1.11）下降9.91% * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第二，对毛利润指标的影响如果成本中的抵扣金额达不到9.46%，企业税前利润将会下降收入成本税金