08所得税会计.doc

第八章 所得税会计 一、单项选择题 1．企业当期发生研发支出1000万元，会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。 A．应纳税暂时性差异600万元 B．可抵扣暂时性差异600万元 C．应纳税暂时性差异400万元 D．可抵扣暂时性差异1000万元 2．所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 A．资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B．资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C．会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D．仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 3．某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 A．90，72 B．135，120 C．180，144 D．225，240 4．按照《企业会计准则第18号－－所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 A．企业自行研究开发的专利权 B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 5．甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A．105 B．400 C．450 D．675 6．甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为33%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。 A．借：递延所得税负债 57 贷：所得税费用 57 B．借：递延所得税负债 54 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 87 C．借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57 D．借：所得税费用 33 递延所得税资产 33 贷：递延所得税负债 66 7．A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12750万元，其中1～6月份实现的净利润为4250万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 A．360 B．180 C．1800 D．306 8．某股份有限公司所得税率33%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 A．递延所得税资产33万元，9.9万元（借方） B．递延所得税负债54.78万元，19.8万元（贷方） C．递延所得税资产42.9万元，23.1万元（借方） D．递延所得税负债33万元，0万元（贷方） 9．某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从