一、编制会计分录.doc

第二轮讨论问题解析 一、编制会计分录 1.采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为2 00万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为1 6 0万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。借：银行存款??? 340000 ??长期应收款??? 200000 ? 贷：主营业务收入??? 1600000 ?? ?应交税费--应交增值税? 340000 ??? 未实现融资收益??????400000 解析：该题存在较高错误率，很多同学没有理解未实现融资收益。其实该题可以拆成两个分录。银行存款和增值税是一对，剩下三个是一对。合同价和售价的差额就是借款的利息收入，只是这个收入还没有实现，因此称为“为实现融资收益”。 2.分期收款销售本期确认已实现融资收益 120 000 元。.借：未实现融资收益?? 120000 贷：财务费用?????1200003.销售产品一批，售价 20 万元、成本 10 万元，合同规定购货方在明年 2 月 28 日之前有权退货。 M 公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。.借：应收账款??? 34000 ???贷：应交税费--应交增值税? 34000 借：发出商品 100000 贷：库存商品 100000 解析：该题错误率特别高，尤其是收入不能实现不能确认主营业务收入和成本。应该将主营业务成本用发出商品来代替。 4.试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，G公司估计退货率为5％。发票已开并发货，货款尚未收到。发货时确认收入 借：应收账款?? 234000 ? 贷：主营业务收入? 200000 ??? 应交税费--应交增值税? 34000 同时，借：主营业务成本?? 120000 ?????贷：库存商品??????? 120000 月末确认5%的退款 借：主营业务收入??? 10000 ? 贷：主营业务成本? 6000 ??? 其他应付款??????? 40005.用银行存款支付诉讼费10000元。借：管理费用? 10000 ? 贷：银行存款? 100006.销售商品一批，价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。借：预收账款?? 468000 ??贷：主营业务收入 400000 应交税费--应交增值税 68000 解析：该题是错误率最高的，很多同学都把借方写成预收账款和应收账款。其实他们还不了解预收账款的核算。当预收账款借方余额表示的就是应收账款，完全没必要分开写。 二、回答问题 1.商品销售收人的确认条件有哪些？新的会计制度规定,企业销售商品时，如果同时符合以下4个条件，可以确认收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入能够可靠地计量2.简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义，并举一例说明。3.所得税核算的五个步骤？1）确定资产和负债的账面价值。 2）确认资产和负债项目的计税基础。 3）确定暂时性差异 4）确定当期应交所得税。 5）确认利润表中的所得税费用。 三、计算计税基础和账面价值，判断暂时性差异性质，和递延所得税资产还是负债及其金额。 (1) 预收货款15 万元。 (2) 交易性金融资产期末账面价值20 万元， 其中公允价值变动净收益2 万元;(3) 固定资产原价130 万元， 会计核算的累计折旧30 万元， 按税法规定计提的累计折旧应为3 6万元。 （4）甲存货成本50万元，讨一提跌价损失4万元 （2）账面价值200000 计税基础180000 应纳税暂时性差异20000 递延所得税负债5000 （3）账面价值1000000 计税基础 940000 应纳税暂时性差异60000 递延所得税负债15000 （4）账面价值460000 计税基础500000 可抵扣暂时性差异 40000 递延所得税资产10000 解析：该题回答率是0，说明大家最不喜欢所得税金额的核算。但是该题相当重要，是我们的基础。 大家注意计税基础和账面价值的差额是暂时性差异，如何判断，记住我们上课讲过的一个小故事。 记忆窍门：一个丈夫家里生活小资了，地位大涨，要纳小妾了。所以从关键词资产的账面价值大，产生应纳税暂时性差异。而应纳税暂时性差异对应的是递延所得税负债。暂时性差异*25%等于的对应的递延所得税。 三、计算题 1.2011 年