会计读集中核算模式下国库集中支付的具体实施.docVIP

会计集中核算模式和国库集中支付的融合和实现 栗 智1.2 (1.西安理工大学 经济管理学院，陕西 西安 710054。2.锦州市教育财务结算中心) 王伟东1.2 (1.河北工业大学，2.锦州市信息中心) 摘要 　　国库集中支付制度和会计集中核算制度在事业单位的普遍推行，加强了核算对象的财政资金进行规范的控制、管理、核算和监督。如何将会计集中核算制度所具有的会计核算和监督功能与国库集中支付制度有效融合，成为行政事业单位财务管理的新课题。 　　 [关键词] 国库集中支付;会计集中核算;会计结算中心 在我国会计委派制由来已久，以委派制为制度依据形成了新的会计核算单位模式——会计集中核算。这一模式下的会计业务核算在业务内容上没有本质的变化，但形式却发生了巨大的改观。在这十多年间，结算中心作为新的核算管理模式应运而生，在行政事业单位的业务核算中发挥着桥梁纽带作用和中间层业务处理功能。伴随着行政事业单位收支分类改革的发展，国库集中支付体系正在逐步建立并完善起来，有政策上指导和制度上的要求，行政事业单位在发生支出业务时都与国库集中支付系统的应用密不可分。作为集中完成行政事业单位业务核算职能的结算中心，不仅要处理行政事业会计业务，而且还要在支付业务中依靠集中支付的实现会计业务完结。结算中心是如何实施集中支付的，与单一结算单位的实施会有什么区别，集中支付和集中核算会有什么联系，两者可以相互促进和完善吗？如何将两者充分的融合在一起都会是我们在今后的业务工作中需要面对的问题。因此，作者结合本部门的实际工作情况，谈两者间的异同和关联。 １.理论准备 1.1概念比较 会计集中核算制作为一种会计核算模式通常是以会计结算中心的形式而具体存在的。对外会计结算中心是一个以财务核算监督为工作职能的独立法人单位。而其中又包含了若干个核算单位；作为一个实体单位的会计结算中心，它的工作内容是对若干个所属核算单位进行业务核算和指导，形成了核算中心特有的业务特色。核算中心将相同的业务内容进行甄别，区分业务性质后批量处理，因而更应该关注各单位会计业务的特殊性。 国库集中支付制的工作集中在国库单一账户上，财政支付信息管理系统和银行间实时清算系统作为集中支付系统的辅助体系，在结算中心的日常核算中，集中支付信息管理系统负责财政资金领拨和支出的授权审批。 1.2两者联系 会计集中核算是包含了若干相同业务模式和业务内容的集中业务处理形式，而支付业务也是这些业务内容之一。国库集中支付正是针对行政事业单位支付业务规范化的具体实施，作为行政事业单位主要核算形式必然要在日常业务处理中引入国库集中支付概念。国库集中支付的核算单位细化到了结算中心的每一个管户单位，而核算中心中却包含了若干核算单位账户，这时如何解决单一账户与多账户核算之间的矛盾问题为我们提出了新的技术要求和业务要求。 2．可行性分析 2.1制度可行性 会计集中核算和国库集中支付是按照财政部和中纪委的要求提出的，由各级财政部门负责实施。会计集中核算和国库集中支付实施对象是行政事业单位，其实施的范围是财政资金支出过程。会计集中核算制度的实施大大增强了会计核算职能并强化会计监督职能；国库集中支付制度则是通过国库资金时时拨付审批，充分发挥财政资金的效能，也能真正有效地监督财政资金的使用情况和运用过程。 2.2业务实施互补性 在未实现财政集中支付阶段，会计集中核算在统一账户的要求下，财政资金和专户资金在同一账户下存取，各个管户单位的财政拨款和往来款项在同一账户下存取。这一现象造成预算指标对账不清，用款进度无法按计划控制。国库集中支付系统的运行从根本上解决了这一问题。首先，国库集中支付要求操作对象要建立零余额账户（财政指定开户行）和专用账户（结算中心指定），而且零余额账户内是以管户单位为基本单位设置，使财政资金和专户资金有效分离管理。其次，对于全年预算指标财政统一年初下达，每月按计划拨款，这样有效控制财政资金的支出进度，附加的预算指标也可随计划下拨和时时查询。 财政集中支付顾名思义仅是控制支出，但对于全面的财务核算，结算中心是不可代替的，参与集中核算的所有单位均由结算中心代为进行收支核算和资金管理，另外集中支付根据支出科目分类改革是以经济和功能进行分类，而集中核算在支出科目上的设置是以经济分类为标准的基础上进一步细化，使财政支出资金去向更加明析。 3.实施条件 3.1技术要求 会计集中核算和国库集中支付系统的实现依赖信息技术、计算机技术、数据库技术、服务器技术、信息安全技术和网络技术的支撑，需要实时联通的网络环境。系统都采用C/S结构，物理上分布式部署，逻辑上集中管理数据。会计集中核算系统平台使用Windows Server操作系统、MS SQL Server数据库管理系统，以及财务管理软件网络版。通过局域网络连接，管户会计从财务管理系