3-小企业所得税若干问题和业务问题纪要.pptVIP

居民企业所得税 国税革镇堡所 讲解内容 ◆企业所得税若干业务问题 ◆企业所得税优惠政策 ◆资产损失税前扣除 ◆纳税申报表 ◆汇总纳税管理 第一部分 企业所得税若干业务问题 ◆国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号） ◆ 2011年度企业所得税汇算清缴会议业务问题纪要 ◆其他相关税收业务问题 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号（11P1） 一、关于金融企业同期同类贷款利率确认问题 鉴于目前我国对金融企业利率的要求的具体情况，企业按照合同要求在首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业同期同类贷款利率情况说明”中，应当包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。 “同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类贷款平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 金融企业公布的同期同类平均利率我局参照《大连金融机构贷款利率情况表》确定。 企业向自然人借款支出在符合国税函〔2009〕777号文规定条件的前提下，其利率确定方法参照非金融企业间借款利率确定方法。 二、关于企业员工服饰费用支出问题 允许扣除条件：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可按条例二十七条规定，作为合理的支出税前扣除。 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 对于未提足折旧的房屋、建筑物资产进行改扩建的，其税务处提理分为两种情况： 1.属于推到重置的，该资产的净值（原值减除折旧）应并入重置后的固定资产的计税成本，自投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限一并计提折旧； 2.属于提升功能、增加面积的，改扩建支出应并入固定资产的计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按照税法规定的固定资产折旧年限计提折旧； 如果改扩建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限的，可按尚可使用年限计提折旧。 ※※注：对于已经提足折旧继续使用的固定资产的改建支出，按照条例六十八条第二款规定，应当作为长期待摊费用，在固定资产的预计尚可使用年限内分期摊销。 五、关于投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业取得资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按照减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 例：A公司的投资方乙（法人）于2011年10月份从A公司撤出部分资本1000万元，取得资产1800万元，撤资前后的投资情况及A公司的留存收益情况如下(单位：万元) 分析：撤资后，乙的出资减少额1000万元，即为撤资额，亦即取得的1800万元资产中有1000万元相当于初始投资部分，该部分应确认为投资成本收回；相当于累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为600*（2500-1500）/5000=120万元，应确认为股息所得；其余部分1800-1000-120=680万元应确认为投资转让所得。乙取得的资产税务处理如下：（单位：万元） 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 ※※ 注：该有效凭证应于次年5月31日之前出具且能够证明业务是当年实际发生。 七、公告实施时间及已发生事项的处理 施行时间：2011年7月1日 施行前企业发生的事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理但与公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应在公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。 2011年度企业所得税汇算清缴会议业务问题纪要 一、关于供暖企业取得的取暖费收入确认问题 属于采用预收账款方式销售商品，应按权责发生制原则，在供热期间均匀计入当期应纳税所得额。（若收不上取暖费，但供暖期内仍正常供暖，则仍应按此原则处理） 二、关于物业公司收取的物业费收