20110504224102_第二节负债的核算解读.ppt

短期借款（银行借款）业务流程 短期借款的账务处理 应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款，企业债券等支付的利息。 借方：实际支付的利息 贷方：应支付的各种利息 期末贷方余额：应付未付的各种利息 （二）会计核算举例 例7-13~7-19 2、应付债券 应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的一种书面凭证。 借方：归还的债券本金和利息 贷方：应付债券的本金和利息 期末贷方余额：尚未归还的债券本金和利息 有面值、利息调整、应计利息等二级科目 （二）会计核算举例 例7-20、7-21 应付职工薪酬 应付给职工的薪酬总额 实际支付给职工的薪酬数额 1、账户设置 2、核算举例 （1）经计算企业本月应付工资总额为106000元，其中生产A产品工人工资60000元，生产B产品工人工资30000元，生产车间管理人员工资5000元，企业行政管理人员工资11000元。 借：生产成本—A产品 60000 —B产品 30000 制造费用 5000 管理费用 11000 贷：应付职工薪酬 106000 （3）从银行提取现金106000元，备发工资。 借：现金 106000 贷：银行存款 106000 （4）以现金106000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 106000 贷：现金 106000 （5）以现金800元支付某职工报销的医药费。 借：应付职工薪酬 800 贷：现金 800 4、应交税费 应交税金是指企业应交给国家的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税等。 1、账户设置 应交税金 经计算应交纳的各种税金 实际交纳的各种税金 应交未交的税金数额 2、应交增值税的核算 进项税额、销项税额； 含税价、不含税价。 （1）企业购买甲材料一批，价款10000元，增值税款1700元，材料已入库，款项已通过银行付讫。 借：原材料—甲材料 10000 应交税金—应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2）企业向某公司销售A产品一批，价款20000元，增值税税款3400元，收到对方单位开出、承兑的商业承兑汇票一张。 借：应收票据—某公司 23400 贷：主营业务收入—A产品 20000 应交税金—应交增值税（销项税额）3400 （3）以银行存款1700元交纳本月应交增值税。 借：应交税金—应交增值税（已交税金）1700 贷：银行存款 1700 3、消费税的核算 （1）经计算企业本月应交消费税2000元。 借：主营业务税金及附加 2000 贷：应交税金—应交消费税 2000 （2）企业以银行存款2000元上交消费税。 借：应交税金—应交消费税 2000 贷：银行存款 2000 4、所得税的核算 （1）经计算企业本月应交所得税1000元。 借：所得税 1000 贷：应交税金—应交所得税 1000 （2）企业以银行存款1000元上交所得税。 借：应交税金—应交所得税 1000 贷：银行存款 1000 5、应付利息及股利 包括应付利息、应付股利 1、账户设置 应付股利 确定分配的利润数额 实际支付的利润数额 尚未支付的利润数额 2、核算举例 （1）企业经董事会决定分配给投资者利润600000元。 借：利润分配 600000 贷；应付利润 600000 （2）企业用银行存款600000元实际支付给投资者利润。 借：应