第7章节节贷款与贴现业务的核算.pptVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 贴现与一般贷款的联系与区别 两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。 两者不同点主要表现在： （1）融资依据不同 （2）计息的时间不同 （3）贷款期限不同 （4）资金流通性不同 例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现资产 ——某厂贴现户（面值） 20 000 贷：吸收存款——活期存款——某厂户 19 816 贴现资产——某厂贴现户（利息调整）184 金融企业会计 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 一、票据贴现的概念 　　票据贴现是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 　　贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息，但两者又存在着明显的区别。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 二、会计科目的设置 “贴现资产” 核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 资产类科目 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第二篇 商业银行业务 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 　　资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 二、会计科目的设置 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 　　期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 二、会计科目的设置 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 　　持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，以贴现凭